The question “whether financial accounting robots are intelligent” has not only affected the development of accounting work, but also presented a huge challenge to accounting theory. Drawing on the Turing test, the paper proposes a criterion for judging whether a financial accounting robot has intelligence: whether the financial accounting robot can perform accounting professional judgment. Financial accounting robots should not only complete a series of accounting processes such as “confirmation, measurement, recording and reporting”, but also should be capable of the accounting professional judgment accompanying them. “Whether the data conform to the accounting facts” and “Whether the accounting rules are suitable for the accounting facts”are the key to accounting professional judgment. The paper argues that, if the financial accounting robot is to perform accounting professional judgment, the research should focus on how the financial accounting intelligent robot simulates the people’s reasoning mechanism of “obtaining evidence reflecting accounting facts” and “applying accounting rules or quantifying judgment”.The paper promotes the development of intelligent financial accounting practice, enriches and expands the artificial intelligence theory.

尽管我国出台了一些针对经济复苏的宏观经济政策,但我国企业尚未走出困境,甚至出现停产或半停产、员工"躺平"、老板"躺平"等现象.实现经济复苏应从"分析宏观经济政策与微观企业行为的互动关系"入手,把握"宏观经济政策与微观企业行为之间割裂"的根源,即把握"企业产出"与"经济产出"之间的合成与分解的复杂关系,立足于企业经济复苏状态,面向企业未来的经济数据进行预判,依据企业经济复苏的增加收入、降低成本两个需求提出相应的货币政策、财政政策,即:宏观经济政策应偏向于扩张性财政政策,并倾向于采用降低利率以降低企业成本的货币政策,但是并不支持采用宽松的货币政策.

管理会计性质是管理会计的逻辑起点,决定了管理会计边界与体系.管理会计边界与体系是管理会计性质的体现.基于企业性质理论和会计性质理论,本文揭示了管理会计是企业资源有效配置、充分利用的信号机制,具有知识性质和契约性质双重属性;界定了以决策相关性为目标的面向未来会计的边界;构建了基于内容维、时间维、技术维的管理会计立体框架体系.

"大智移云物区"等新技术发展日新月异,推动数字经济时代的到来."会计是否会被人工智能等新技术所取代"成为一个社会热门话题和亟需会计理论解决的问题.在纪念余绪缨教授诞辰100周年之际,本文回顾了"会计信息系统论"及其发展历史,借鉴并吸收现代信息科学理论,探讨了基于现代信息科学的"会计信息系统论"内涵与外延.融合与发展后的"会计信息系统论"逐渐架构清晰、体系丰满,将焕发出新的理论活力,为智能会计理论构建及实务推进提供理论支撑.

作为会计的分支,管理会计不仅没有财务会计的准则约束,甚至还有"不同目的、不同成本"的特征,其准确性比财务会计更低,更应具有"魔术"的性质.判断管理会计是否是一门科学,不应以管理会计的准确性、是否有人为因素及不确定性作为判断标准,而应遵循"理论内洽、可检验"的"逻辑是真、实践是真"的科学判断标准.管理会计要应用价值尺度反映企业资源配置与利用的价格信号机制(价值量化规律),旨在为决策者提供以机会成本为核心的企业未发生的各种信息,揭示经济主体价值运动的数量规律(因果关系而不是相关关系).科学性是管理会计的第一性,艺术性是管理会计的第二性,是衍生性.管理会计不是"技术",更不是"工具".依据人们的不同观点对管理会计进行调和,或能够根据自己的意愿随意捏造管理会计,但最终结果是遭受规律的惩罚.

管理会计加工包括初始加工和二次加工,管理会计报告包括初始管理会计报告和二次管理会计报告.基于财务会计与管理会计既"同源"又"分流"的关系,本文依据手表定理与分离均衡,提出财务会计与管理会计分离与平行报告的会计信息披露框架.

"科学知识如何形成"是困扰人类至今且未能真正解决的"知识论难题".与所有科学知识相比,作为面向未来会计,管理会计有强"不在场"特征,"管理会计理论如何形成"则是管理会计理论必须解决的"管理会计知识论难题".想象力是人类区别于动物的特殊的心智品质,能够解决"不在场"形成知识的问题;因果思维又能够解决想象力中脱离现场的幻想、虚构等负面消极问题.本文以企业作为管理会计知识的生长点,借鉴社会学想象力成果,特别是社会学想象力中反事实思维与反事实推理,提出管理会计想象力中超事实思维与超事实推理,综合构成管理会计的方法论,解决管理会计的"知识论难题",丰富管理会计面向未来的世界观与方法论.

应否确认、何时确认,是解决信息是否进入管理会计信息系统的问题.通过提出三个确认条件以解决"应否确认"的问题,并认为"权责发生制"与"收付实现制"可并行执行,以解决"何时确认"的问题.针对管理会计计量,在货币尺度的基础上提出时间尺度,并指出"未来现金流量的现值"是管理会计的计量属性.同时认为,公允价值不是计量属性,不仅不适用于管理会计,而且不适用于财务会计.而"均衡价格"导向的"未来现金流量的现值"则是管理会计计量属性的方向.

随着数字经济的到来,海量数据过载与急需信息贫乏的"数据悖论"也困扰着人们.条数据是导致上述问题的根源之一,也是产生"信息孤岛"、"数据独裁"、信息扭曲等困境的重要原因.本文依据块数据理论、赫布定律、智能机器人工作原理及会计信息多变量特征,提出会计块数据是探解会计智能机器人数据悖论的关键,进而界定了会计块数据的内涵和特征.本文旨在为智能会计理论构建及实务推进提供理论支撑.

管理会计原则是管理会计理论构建及管理会计工作的规范.本文提出管理会计的三个原则:权衡原则是管理会计的性质原则;"不同目的,不同成本"原则是管理会计的目的原则;"业务、会计、信息技术"三位一体原则是管理会计的行为原则.

理论的任务不仅仅是解释世界而且是改造世界.当前的财务理论难以解释与解决新冠肺炎疫情等重大灾变下(环境失衡、个体失衡的双失衡状态)企业实际生存的财务问题,究其根源是财务学存在着理论的缺陷:不仅财务理论基本假设有缺陷,而且财务理论的构建也存在不足.重大灾变下财务理论的构建路径是财务学的研究范式从还原论转型到复杂性科学理论,从借鉴物理学的"机械逻辑"转变到借鉴生命科学的"生物逻辑".

幼儿园午餐定价失败这一思想案例具有广泛性,因而有必要探讨当前管理会计理论存在哪些危机、管理会计理论的使命是什么,以及需要进行什么样的管理会计理论范式革命,在此基础上提出一个基于时间角度构建管理会计理论的思路,最终实现以解释并解决管理会计实践问题为导向的管理会计理论使命.

雅努斯思维是一种能够适应管理会计理论发展中时间两难困境的思维.本文应用哲学逻辑和科学证据,证明时间之矢能够解释"两难推理"的管理会计理论困境,并提出时间是贯穿管理会计理论的主线,而机会成本是时间融入管理会计理论的果实.

作为一项颠覆"信息互联网"并向"价值互联网"引领的分布式网络信息技术,区块链技术正在引领全球新一轮产业革命.文章从电子邮件与比特币的分析比较,指出比特币背后的区块链技术是通向"价值互联网"的分布式网络集成技术.在此基础上,分析区块链技术与会计融合的可能性,阐明两者融合的落脚点,并指出促进两者融合落脚点的实现需要解决的几个问题.文章的贡献在于揭示区块链技术与会计之间融合的内在逻辑与机理,丰富会计理论和区块链应用的场景.

企业并购经常存在商誉,并在初始确认时计入资产负债表,后续会计处理则引起关于商誉减值测试和商誉摊销的广泛争论.商业并购行为所涉及经济内容不仅仅包含并购商誉价值,而且包含非商誉价值.并购商誉会计确认与商誉会计确认一样,应该进入利润表而不是资产负债表.非商誉价值不是商誉,更不能够进入资产负债表.

会计记账法一直是会计理论关注的焦点与难点,当前复式记账法受到广泛赞誉,三式记账法成为世人难以解决之谜,而单式记账法却成为被遗忘的"历史".通过查阅有关会计史的文献,以时间原理及时间不可逆原理、会计原理为基础,采用史学研究中"文献方式"与"分析方式"相结合的研究方式,论证"序时记账是单式记账法的本质,贯彻序时才能确保单式记账法的科学性,进而确保其目标的实现"的假设成立.这不仅能够更好地解释单式记账法,而且能为复式记账和未来的三式记账提供有效的理论依据.时间尺度,在未来会计发展中具有不可估量的作用.

最近社会各界围绕上市公司商誉是摊销还是进行减值测试的争论不断.争议的根源主要是资本市场不断增加的商誉及不计后果的会计处理已经直接影响到上市公司的会计信息质量,更关系到资本市场的健康发展.迄今为止,关于商誉的会计争论中仍存在六大逻辑不一致.应用复杂性理论、复式记账原理等相关理论对商誉进行研究发现:商誉不是资产,不应通过资产负债表来确认与反映;商誉是企业成立后逐渐形成的资源整合能力,应通过利润表进行确认与反映.此次研究不仅能为商誉实务的会计处理提供理论依据,而且能够丰富会计基础理论.

自从会计分离出财务会计与管理会计以来,财务会计与管理会计的性质与边界问题一直饱受争议."财务会计是对外会计,管理会计是对内会计"是国内外至今普遍流行着的一种值得商榷的"边界论"观点.与"边界论"观点相差异的是,"本质论"的观点认为,财务会计是面向过去的会计,反映企业过去的经济活动;而管理会计是面向未来的会计,反映企业未来的经济活动.两种观点孰是孰非,文章借鉴资本市场上会计信息有效性的实证方法,以2007—2013年度沪深证券交易所A股上市公司为样本进行实证研究,研究证明管理会计信息相对于财务会计信息能够提供增量的会计信息;还研究了管理会计信息和财务会计信息线性排列及非线性组合信息的价值相关性;从而证明了"本质论"的观点.

智能合约是区块链技术的重要组成部分,却经常被人遗忘.区块链中的分布式账本仅是财务会计,不足以确保智能合约的形成与履行.管理会计是智能合约形成与履行的前提.区块链技术仅是智能制造的部分技术,智能合约的形成与履行是智能制造的核心.如果说芯片技术是智能制造的硬能力,智能管理会计则是智能制造的软能力,它具有三个基本特征:第一,管理会计系统是智能制造的软智能,是认知智能阶段的系统;第二,管理会计系统是智能制造中的各个节点(工业机器人)价值创造的驱动软件,是三维、三个层次的集成网络智能信息系统;第三,智能管理会计是一个智能体系,而不是工具的组合.

本文在指出商誉争论中存在六大逻辑不一致的基础上,基于复杂性理论、复式记账原理等相关理论,认为商誉是企业成立后逐渐形成的资源整合能力;不管自创商誉还是外购商誉、正商誉还是负商誉,都应该通过利润表而不是资产负债表进行确认与反映.