金融负债和权益工具的区分以及金融负债金额的确认是近年来实务中的重点、难点问题.近来实务中出现较多股权转让或增资中涉及少数股东持有卖出期权的情况,通常表现为协议约定少数股东有权在某个时点将其持有的子公司的股权以约定的金额转让给子公司的母公司或者实质控制人.本文结合相关规定及实务案例对少数股东持有的卖出期权的会计处理进行分析,以期为会计工作者提供相应的处理思路.

数字经济时代下,企业的管理手段和管理制度都发生了深刻变化,依托自动化业务系统、硬软件等构成了现代化企业的管理信息网络,在这样的环境下,传统审计工作模式难以有效识别企业信息系统存在的弊端,也无法准确判断一个企业内部控制是否合理及有效.尽管信息技术的发展为审计从业人员带来了更先进、更高效的工作模式,但目前我国审计行业从业人员对于信息化审计相关应用的了解程度并不高.在此背景下,本文着重介绍IS(信息系统)审计方法下信息系统流程审计、信息系统内部控制审计的概述、具体框架、程序应用,并结合国内某会计师事务所实施信息化审计业务的案例介绍IS审计方法在实务工作中的具体应用.

一、引言 资产证券化在提高融资效率方面发挥了巨大作用,在发达国家金融市场占据重要地位.20世纪70年代资产证券化在美国诞生,之后陆续传入其他国家.相较于发达国家,我国资产证券化是在政府政策驱动下产生的,起步较晚.很多金融企业或类金融企业受制于风险资本杠杆比例的刚性要求、企业受制于财务报表指标的要求,有资产出表的需求.从资产证券化交易方式的底层逻辑来看,其是将底层资产包卖给特殊目的主体(以下简称SPV),故可同步实现融资和基础资产出表的目的.从国际及国内资产证券化运作经验来看,对资产证券化涉及的SPV的合并判断,是资产证券化涉及会计处理的难点之一.在我国资产证券化实务中,一般要求注册会计师针对发起机构是否需要合并资产证券化中涉及的SPV出具意见.

针对影视公司收入确认的几个相关问题,结合2017年财政部颁布的新收入准则的相关规定进行探讨,以期对影视行业的收入确认政策有更清晰的认识.

一、近三年上市公司并购失败案例 2015年以来,企业并购方式在A股上市公司扩展上下游产业链,进行业务整合及改善业务结构等方面起到了积极作用,但是并购的一些负面效应逐渐出现,例如并购带来的大额商誉和业绩承诺实现问题,已经引起了监管层和市场投资者的关注.但是与此同时,一些并购失败案例对上市公司年报的影响尚未引起过多重视.本文选取近三年部分上市公司并购失败案例的年报进行分析,对此方面的相关问题进行研究,期望能对后续同类上市公司有所启示.

近十年来,随着城市发展、环境保护、旧城改造、政府规划等原因,很多企业需要进行政策性搬迁,其通常由地方政府或政府运营平台对企业土地予以回购,并相应给与补偿.但是如何对政策性搬迁进行会计处理,在实务中一直颇有争论.笔者结合2014-2016年A股上市公司政策性搬迁的相关案例进行研究分析,以期能对读者有所帮助.

外部证据是被审计单位以外的组织结构或人士编制的书面证据,它一般具有较强的说明力,是审计证据的重要组成部分. 《注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定:“注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性:(一)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.”风险导向理论也认为:审计证据的重点将向外部证据转移,注册会计师必须获得大量的外部证据来评价审计风险和支撑审计结论.在此笔者将实务工作中使用过的几种外部证据予以介绍,以期对同行有所帮助.

由于销售返利在实践中存在诸多模糊之处,结合实践经验,对其账务处理、税务处理进行探讨有助于实务工作者准确区分销售返利与商业回扣的界限,做出正确的会计与税务处理,同时也能减少相应的纳税风险.

销售毛利率是指销售毛利占销售收入的百分比,通常称为毛利率,其中销售毛利是销售收入与销售成本的差。在分析公司自身及同行业不同公司的盈利能力时,销售毛利率是一个重要的分析指标。实务中,应全面、系统地使用销售毛利率这一财务指标,否则就容易失去其分析作用。2012年媒体上曾出现"重庆路桥2011年年报显示,公司主营业务收入为3.9744亿元,主营业务成本

销售毛利率是指销售毛利占销售收入的百分比,通常称为毛利率,其中销售毛利是销售收入与销售成本的差.在分析公司自身及同行业不同公司的盈利能力时,销售毛利率是一个重要的分析指标.实务中,应全面、系统地使用销售毛利率这一财务指标,否则就容易失去其分析作用. 2012年媒体上曾出现“重庆路桥2011年年报显示,公司主营业务收入为3.9744亿元,主营业务成本为3529.80万元,由此可以推算出91.12％的超高毛利率,重庆路桥可以比肩毛利率90.95％的贵州茅台”,一时间重庆路桥饱受舆论的拷问,尤其许多财经媒体及专业人士,在面对这一信息时,有的痛斥路桥行业的高毛利率,有的认为公司的高毛利率是公司的经营亮点,有的认为是不同业务模式所导致.

<正>第一,一般借款的借款费用资本化。旧准则下,一般借款的借款费用(除房地产开发企业)不能予以资本化,为此许多学者对此提出异议,认为假设企业购建固定资产而借款,其对应的借款为专门借款,其借款费

函证程序是重要的审计程序,《独立审计具体准则-函证》和《独立审计实务公告第8号-银行间函证程序》均对其做了相关规定.本文拟对函证程序存在局限性的原因和目前审计实务中函证程序存在的不足之处进行探讨,以期抛砖引玉,共同完善函证程序.

The independent directors` system is regarded as a kind of way to perfect company's administration structure, China Securities Regulatory Commission introduces it into the listed company managing, and offer the great expectations. But the effect of the independent directors` system is not very good. So the game theory is used in this text. The game frame between independent directors and listed company administrative authority is structured and a short time of perfecting independent director's system and long-term tactics to factor influencing independent directors` system are educed through discussing the influence factors one by one.

固定资产是企业资产中重要的组成部分,决定着企业的发展方向和潜力.为规范固定资产的会计核算,财政部相继出台的<企业会计制度>和<企业会计准则-固定资产>中规定:企业应合理地预计固定资产发生的损失,并据此计提固定资产减值准备.固定资产减值准备已试行一年多了,实际效果又如何呢?笔者希望业界对此问题给予关注.

注册会计师制度是现代市场经济中的一个不可缺少的组成部分,随着社会主义市场经济的发展,对以注册会计师为中心的社会监督服务体系提出了更高的要求.在此,笔者将中日两国注册会计师制度进行比较分析,希望能立足于我国国情,借鉴国外的先进经验,促进我国注册会计师事业的发展.

《企业财务会计报告条例》规定:"利润表应该按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示","在利润表上,费用应当按其性质分项列示",即主张采用费用性质法,而我国过去一直采用费用功能法.费用性质法在编制基础、具体分类和使用范围上,均与费用功能法存在差别.本文试作以下分析.