随着我国"双碳"战略的推行,碳风险已成为约束企业高质量发展的重要因素.作为国家重要监督和治理方式,国家审计能否助力企业降低碳风险?研究发现,国家审计介入后,被审计企业的碳风险水平下降,媒体关注和行业竞争分别起互补作用和替代作用;机制检验表明,国家审计能够通过促进企业绿色技术创新和环境责任履行,从而降低碳风险;异质性分析表明,在环境规制强、制度环境好和政府财政资金充足地区的样本,以及非重污染和非重点监控单位企业中,上述影响更加显著;进一步研究发现,国家审计对企业碳风险的抑制作用具有溢出效应,且有利于改善企业长期绩效.本文对于强化国家审计的碳排放治理效应,缓解企业碳风险,促进企业绿色转型具有一定启示意义.

合理的审计项目团队搭建及成员分工是确保审计质量的基本前提.从审计团队配置视角,实证考察公允价值计量对会计师事务所审计团队配置和审计质量产生影响的传导机理及传导效果.以2007～2016年深沪两市A股上市公司为样本,研究发现:上市公司采用公允价值计量且公允价值计量程度越深、范围越广,会计师事务所越倾向于派出更有经验的审计团队,而且这些经验丰富的审计团队能显著提高公允价值计量交易或事项的审计质量.进一步分组检验表明,是否应该派更有经验的审计师取决于审计团队成员的工作属性,在公允价值审计中,会计师事务所更注重项目负责人的审计经验,而对复核审计师审计经验无明显的特殊要求.具体表现为公允价值计量程度与项目负责人审计经验显著正相关,但与复核审计师审计经验的相关关系不显著.上述结论有助于理解会计师事务所的审计团队配置决策原理,为会计师事务所的审计质量控制优化提供了一定的理论和经验证据.

在供给侧结构性改革的背景下,如何化解过剩产能提高产能利用率成为业界和学术界关注的焦点.基于审计署2010～2018年发布的中央企业财务收支审计结果公告,以工信部发布的产能过剩行业所属的中央企业控股上市公司为研究对象,考察政府审计对中央企业控股上市公司产能利用率产生的影响以及具体的作用路径.研究结果表明,政府审计功能的发挥能显著提升中央企业控股上市公司的产能利用率,且该提升作用还存在一定的增量效应和威慑效应,当政府审计介入次数越多,中央企业产能利用率越高,当同年度同省份被审计的中央企业越多,未被审计的中央企业的产能利用率越高;政府审计对产能利用率的提升作用有一部分是通过抑制非效率投资所致,即抑制非效率投资是政府审计促进产能利用率提升的重要作用路径.