Most post-socialist countries harmonize national accounting standards with IFRS. Many countries are also characterized by a simultaneous use of both national and international standards. The same goes for Russia. Deep reform of national standards has entered an active phase: annually, starting from 2018, several new standards harmonized with the international ones have been introduced. At the same time, former standards remain in force. In such conditions, the process of teaching students majoring in accounting must consider these peculiar features. In the article, we analyze the existing teaching methods and conclude that they are generally focused only on the study of the existing national accounting standards. However, working at enterprises requires knowledge and ability to apply both the existing standards and the standards which will be introduced in the coming years. It is also necessary to know international standards as a methodological basis applied when a matter is not regulated by the national standards. The article highlights the experience of South Ural State University. Since 2016, it has been creating a methodology of intensive teaching bachelors of economics majoring in “Accounting, Analysis and Audit”. The methodology is based on the development of a set of professional competencies intoa set of learning outcomes as more appropriate for the tasks of such teaching. It is characterized byan emphasis on the students’ research and analytical work. Its implementation results in the appearance of a specialist who is quickly adapted to work in large companies. The methodology is applicable in all university departments teaching accounting to bachelors.

The article examines the factors of development of accounting, auditing and financial analysis in Russia. Many researchers believe that these scientific disciplines and professions in the near future must undergo a great transformation. The author analyzes the set of conditions in which this transformation will take place, and concludes that accounting, auditing and financial analysis in Russia should be united based on a common "transactional environment".

АннотацияПредмет.Гудвилл, признанный в финансовой отчетности участников крупнейших интеграционных сделок 2008-2014 гг.с участием предприятий российской горной промышленности, а также результаты его последующего ежегодного (2009-2015 гг.) тестирования на обесценение.Цели.Выявление обоснованности приобретения предприятий по цене, превышающей справедливую стоимость их активов, в крупнейших интеграционных сделках с участием предприятий российской горной промышленности, а также сопоставление полученной отраслевой картины с результатами ранее проведенного исследования, охватывающего крупнейшие сделки российского рынка слияний и поглощений, в которых был признан гудвилл.Методология.Проведен анализ финансовой отчетности предприятий российской горной промышленности, осуществивших крупнейшие (более 100 млн долл.США) интеграционные сделки 2008-2014 гг., выявлены предприятия, признавшие в результате приобретения гудвилла.Отчетность исследована на предмет наличия в ней обесценения приобретенного гудвилла.Для предприятий, не признавших в финансовой отчетности обесценения гудвилла до 2015 г. включительно, произведено сопоставление величин рентабельности собственного капитала в год, предшествующий году осуществления интеграционной сделки, и в 2015 г

Introduction. The article deals with the current state of the accounting reform in the Russian Federation. This reform significantly accelerated in 2016-2017. Particular attention is paid to highlighting the opportunities for anyone interested in the development of Russian accounting to participate in the elaboration of accounting regulation documents. Methods. For the research, I used the methods of analysis, synthesis and comparison. The Russian Accounting Standards and their Drafts, International Financial Reporting Standards, Industry Accounting Standards and their Drafts, Accounting Recommendations and information from the Russian Federation Ministry of Finance and subjects of non-state accounting regulation are the research source data. Results. I concluded that since 2016 a qualitatively new level of Russian accounting reform has been observed. This level is characterized by a broad involvement of non-state accounting regulation subjects to the development of accounting regulation documents. I have defined the circle of drafts developers of this documents and the scope of their norm-setting activities. I have described the rules for the interaction between non-state accounting regulation subjects with the Ministry of Finance of the Russian Federation and other interested parties in the development of federal accounting standards. I have summed up the preliminary results of the work of state and non-state accounting regulation subjects as of the end of 2017. Discussion. The results of the research could prove to be useful to the representatives of the professional community (including university employees) who plan to participate in the public discussion of draft federal accounting standards as well as developing accounting recommendations.

Introduction, Purpose. The article deals with the accounting for revaluation of property, plant and equipment. There are two accounting procedures for that: the current one running in 2017, and the one to be introduced in 2020. The article aims to acquaint the professional community with the pending changes in the Russian accounting regulatory system. Methods. In the study, we used methods of analysis, synthesis, comparison, generalization, analogy, and the ascent from the abstract to the concrete. The Russian Accounting Standards, International Financial Reporting Standards, and the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” are the research source data. Results. We made the analysis of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with: 1) Russian Ministry of Finance’s regulatory documents, which are operating in 2017; 2) Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. We revealed the discrepancies between actual accounting rules for revaluation of property, plant and equipment and the ones planned for introduction. We provided an example of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. Discussion. The accounting procedure for revaluation of property, plant and equipment proposed in the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” complicates to some extent the domestic methodology of accounting for fixed assets as this procedure assumes variability of the methods used and using the accountant’s professional judgment in choosing them. The results of the research could be used in further discussion of the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” and in training accounting practitioners and instructors in the medium tеrm.

Russian Abstract: Рассмотрено современное состояние реформы бухгалтерского учета в Российской Федерации, существенно ускорившейся в 2016-2017 гг. Особое внимание уделено освещению возможностей участия любых заинтересованных в развитии российского бухгалтерского учета лиц в разработке документов в области регулирования бухгалтерского учета.

АннотацияПредмет.Увеличение роли нематериальных активов и интеллектуального капитала является одним из важнейших трендов XXI в. в практике бизнеса современных глобальных корпораций.Рассмотрены тренды внутренних инвестиций российских компаний в интеллектуальный и основной капиталы в межкризисный период

Читать онлайн статью 'Соглашения об избежании двойного налогообложения и возникновение прав налогоплательщиков при их применении', Иванов А.Е., в электронном журнале NB: Административное право и практика администрирования. - 2017. - N6 на сайте nbpublish.com

Purpose: In this article, we reveal trends reflecting the direction of investment in Russian economy after crisis in 2008. The aim of the article is to identify investment features that are associated with investment in intellectual capital, technology and innovations.Design/methodology/approach: Theoretical basis of the article is the concept of intellectual capital as well as the global tendency to increase investment in intellectual capital which was confirmed by previous researches. Hypothesis of the study is that in Russian economy this tendency has very particular features, namely: investments in intellectual capital grow at a smaller pace than investments in fixed assets. To prove this hypothesis, we have analysed a large amount of statistical data on the structure and dynamics of investments in 2008-2014 on different levels: Russian economy, regions, industries and companies. We have used comparative, structural and dynamic analysis methods.Findings: We have found the contradiction between investments growth rate in fixed assets and in intellectual capital in Russian economy. We have also shown that this imbalance continues to grow. In our opinion, the reason of such macroeconomic disproportion is the realization of the corresponding investment policy at company level. A number of institutional features of the Russian economy lead to this situation.Research/practical implications: Identifying the features of investments in intellectual capital and explanation of their reasons allow to suggest the practical solutions of this problem of Russian economy development. Our research also allows formulating a number of questions that needs further investigation.Originality/value: In this article, we have discovered one of the main features of Russian companies' investment policy: investments in intellectual capital grow at a smaller pace than investments in fixed assets. This explains the cause of many economy development problems in Russia, first of all, the low production efficiency and the weak integration of innovations.

Introduction, Purpose. The article deals with the accounting for revaluation of property, plant and equipment. There are two accounting procedures for that: the current one running in 2017, and the one to be introduced in 2020. The article aims to acquaint the professional community with the pending changes in the Russian accounting regulatory system. Methods. In the study, we used methods of analysis, synthesis, comparison, generalization, analogy, and the ascent from the abstract to the concrete. The Russian Accounting Standards, International Financial Reporting Standards, and the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” are the research source data. Results. We made the analysis of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with: 1) Russian Ministry of Finance’s regulatory documents, which are operating in 2017; 2) Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. We revealed the discrepancies between actual accounting rules for revaluation of property, plant and equipment and the ones planned for introduction. We provided an example of the accounting for revaluation of property, plant and equipment in accordance with the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment”. Discussion. The accounting procedure for revaluation of property, plant and equipment proposed in the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” complicates to some extent the domestic methodology of accounting for fixed assets as this procedure assumes variability of the methods used and using the accountant’s professional judgment in choosing them. The results of the research could be used in further discussion of the Draft Federal Accounting Standard “Property, Plant and Equipment” and in training accounting practitioners and instructors in the medium tеrm. Актуальность. В статье рассмотрены действующий в 2017 г. и планируемый к введению в 2020 г. порядки отражения результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете. Целью исследования является ознакомление профессионального сообщества с планирующимися изменениями в системе нормативного регулирования российского бухгалтерского учета. Методы. В работе использовались общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, сравнение, обобщение, аналогия, восхождение от абстрактного к конкретному. Исходными данными исследования послужили действующие положения по бухгалтерскому учету, Международные стандарты финансовой отчетности и проект Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства». Результаты. Авторами произведен анализ порядка отражения результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете в соответствии: 1) с действующими в 2017 г. нормативными документами Минфина России; 2) с проектом Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства». Выявлены расхождения между действующим и планируемым к введению порядками отражения результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете. Перспективы. Порядок отражения результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете, предлагаемый в проекте Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства», несколько усложняет отечественную методологию бухгалтерского учета основных средств, так как предполагает вариативность применяемых методов и использование профессионального суждения бухгалтера при их выборе. Разработаны рекомендации по отражению в бухгалтерском учете результатов переоценки основных средств в соответствии с проектом Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства». Результаты исследования могут быть использованы при дальнейшем обсуждении проекта Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства», а также при подготовке к ведению и преподаванию бухгалтерского учета в среднесрочной перспективе.

Importance Various forms of business combinations result from implementing the integration strategy in the Russian industry. Classifications of these forms were developed by Russian scientists, however, most of them either do not cover the totality of forms or are not based on a clear criterion of classification. These downsides necessitate improvement of existing approaches to classification of forms of enterprise integration in the Russian industry. Objectives The study aims to improve the methodological support to the management of industrial enterprise integration based on systematization of forms of integration by the essence criterion. Methods The paper employs general scientific methods of research, like analysis, synthesis, deduction, induction, ascension from abstract to concrete. The theoretical and information basis of the research comprises articles and monographs of domestic and foreign scholars specializing in enterprise integration, and financial and non-financial reporting of the Russian industrial enterprises and groups. Results I elaborated a classification of integration forms of the Russian industrial enterprises based on the formulation of the basic clear classification criteria, i.e. the availability of control exercised by the initiator of integration over other companies included in the combination. I also verified the developed classification by examples from the business practice of Russian industrial enterprises. Conclusions and Relevance The article may be useful for analyzing integration processes in the Russian industry and developing the growth strategy of industrial enterprises.

АннотацияПредмет.В статье рассмотрены действующий в 2017 и планируемый к введению в 2018 г. порядки бухгалтерского учета оценочных обязательств по демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, возникших у организации в связи с получением ею основных средств (оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств).Цели.Ознакомление профессионального сообщества с планирующимися изменениями в системе нормативного регулирования российского бухгалтерского учета.Методология.В работе использовались общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, сравнение, обобщение, аналогия, восхождение от абстрактного к конкретному.Исходными данными исследования послужили действующие Положения по бухгалтерскому учету, Международные стандарты финансовой отчетности и проект Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства».Результаты.Автором произведен анализ порядка бухгалтерского учета оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств в соответствии с действующими в 2017 г. нормативными документами Минфина России и проектом Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства».Выявлены расхождения между действующим и планируемым к введению порядками учета оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств.Приведены примеры отражения в бухгалтерском учете оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств в момент признания и при последующих пересчетах приведенной стоимости, а также списания указанных оценочных обязательств при ликвидации основных средств.Выводы.Порядок бухгалтерского учета оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств, предлагаемый в проекте Федерального стандарта бухгалтерского учета «Основные средства», существенно усложняет отечественную методологию бухгалтерского учета основных средств, т.к.предполагает ежегодное изменение балансовой оценки основного средства при пересчетах приведенной

Russian Abstract: В статье рассмотрены результаты международного исследования путей дальнейшего развития методологии последующего учета гудвила «Следует ли по-прежнему не амортизировать гудвил?». Осуществлен анализ сильных и слабых сторон каждого из существующих на сегодняшний день в национальных бухгалтерских стандартах методов: амортизации приобретенного гудвила и регулярного тестирования его на обесценение. Сделан вывод о том, что предлагаемое в исследовании сочетание методов приведет к усложнению, удорожанию и увеличению субъективности учета. English Abstract: The article examines the results of international research Should Goodwill Still not be Amortized?. The authors analyzed the strengths and the weaknesses of currently existing in national accounting standards methods: amortization of purchased goodwill and its regular testing for the impairment. They made the conclusion that the combination of methods proposed in the research will lead to complication, rising in price and increasing of the subjectivity in accounting.

The article presents the Mergers and Acquisitions quantity and aggregate cost dynamics analysis with the involvement of Russian companies as of from 2001 to 2015. The statistical information on the quantity and volume of M&As in Russia and worldwide was used as an initial benchmark data for the research. The article deduces the conclusion that the dynamics of Russian M&A market development resembles the international one in the whole period up to the year 2014. Starting from 2014 Russian and international M&A markets shows polar trends. This fact connected chiefly to the negative trends in Russian economy due to economic sanctions and weak exportable raw products prices. The article also gives the analysis of Russian M&A market structure from several different perspectives: transactions prices range, capital flow, and integration fields. The main specific features of Russian M&A market are outlined in the light of the reviewed aspects: almost a half of M&A market value is formed through major transactions; internal transaction dominance (sellers and buyers are Russian companies);most of the deals are conducted with involvement of industrial enterprises. The results of this study can be used in forecast development of Russian M&A market trends.

Russian Abstract: Предмет. В статье рассмотрены действующий в 2017 г. и планируемый к введению в 2018 г. порядки бухгалтерского учета оценочных обязательств по демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, возникших у организации в связи с получением ею основных средств (оценочных обязательств по предстоящей ликвидации основных средств).

Russian Abstract: В статье рассмотрен генезис наук о системах: тектологии, кибернетики и общей теории систем. Обобщен вклад каждой из них в формирование синергетической парадигмы современной науки. Сделан вывод о том, что, несмотря на проникновение идей синергетики в стратегический менеджмент, синергетическая методология практически не применяется при планировании слияний и поглощений. Предложены направления использования теоретического и методологического инструментария синергетики в целях оценки и управления достижением синергетического эффекта слияний и поглощений