不确定的经营环境中,固定成本放大了企业风险,审计师是否会对成本结构进行定价呢?本文以2007-2021年A股上市公司为样本,从经营杠杆视角研究了成本结构对审计定价的影响,发现经营杠杆越大,审计收费越高.机制分析发现,上述效应是由于经营杠杆增大了审计师面临的审计风险和业务风险,审计师增加审计投入和收取风险溢价导致的.进一步研究发现,经营杠杆对审计收费的影响在环境不确定性较高、业绩压力较大、债务风险较大、竞争性行业和非国有企业中更加明显,在治理质量和内部控制质量较好的企业中减弱.本文丰富了成本结构和审计定价的相关文献,对于企业成本结构调整和审计师风险识别具有一定的积极意义.
2020年我国实施新证券法和备案规定,明确会计师事务所从事证券服务业务由事前准入审批制改为事后备案制,放松证券审计准入资格要求,旨在满足全面注册制改革后大量上市企业审计需求,这一制度实施将深刻影响审计市场竞争格局与市场结构,对审计主体行为与审计质量产生深远影响.本文以2018-2021年沪深两市A股上市公司为研究对象,检验市场准入放松对审计市场结构及审计质量的影响.结果发现,市场准入放松能降低审计市场集中度,加剧市场竞争,进而促进审计质量提升;短期内新进入市场审计师收取了较高审计费用但未提供高质量审计服务.研究验证了我国证券审计市场准入放松的政策效应,为我国证券审计市场发展及监管优化提供了现实依据和理论支持.
基于我国首次公开披露的财务报表审计项目质量复核人员数据,本文研究了披露内容和复核人员繁忙程度跟审计质量的关系,结果发现:复核项目工作量以及复核人员的年龄、性别、毕业学校、学历、专业、CPA执业经验等个体特征在会计师事务所之间存在系统性差异;繁忙复核人员所在项目的审计质量较低,但未出现在设置专职复核人员的事务所中;复核人员信息能额外解释公告披露时的市场反应,并且在小型事务所中解释程度增幅更大;当市场关注程度高时,复核人员的繁忙程度与审计质量没有关联;复核人员跟主审的年龄差距会影响复核安排和审计质量.研究建议监控复核人员工作量,警惕交叉复核等情形,并持续研判专职、兼职人员复核制度的优劣.
财政专项转移支付主要用于办理特定事项,引导地方贯彻落实党中央重大决策部署.作为实现特定经济和社会发展目标的重要政策工具,财政专项转移支付在实现国家重大战略和激励地方政府层面发挥着不可或缺的作用.然而,财政专项转移支付资金在实际运行过程中存在着目标偏离、政策悬浮和效能弱化等问题,且尚未形成完善的审计实务框架,亟待通过改进治理考核机制,形成治理效能合力.本文以合规审计与绩效审计相结合为视角展开专题化审计研究,借助形式、事实和价值维度的"三维"财政专项转移支付资金审计框架,探索财政专项转移支付资金在政策制定、规范实施和效益提升的治理路径,以期为今后财政专项转移支付资金审计工作的顺利开展提供理论依据与实践启示.
商誉泡沫是国有企业监管和审计中关注的重要问题.本文针对国有企业商誉泡沫问题,基于国有控股上市公司公开数据,分析了国有企业商誉的基本情况,并从商誉存量规模的潜在风险、商誉金额虚高、商誉减值准备延迟计提,以及商誉减值"财务洗澡"调节利润等方面剖析了商誉泡沫问题存在的风险.针对这些问题,从并购标的资产评估、商誉会计处理方式、商誉会计政策稳定性、外部监督不到位等方面分析了原因,并从审计角度提出了防范化解商誉泡沫问题风险的对策建议:推动进一步稳定和优化商誉会计政策;推动加强对国有企业高溢价并购行为的监管;推动商誉管理过程中企业、中介机构和监管机构各司其职;在国有企业审计中高度关注虚高商誉和商誉大幅减值等问题.
