近年来,国内外公司重大财务舞弊事件频发,政府、公众和业界高度关注.本文回顾法定审计的产生以及舞弊审计准则的历史变迁,分析舞弊审计准则所面临的重大挑战,以及英国审计准则、国际审计准则及PCAOB准则在审计师舞弊审计方面已实施或拟议中的修改,讨论其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义.在此基础上,本文结合我国财务报表生态系统和财务舞弊特征、规律,提出修订我国舞弊审计准则,加强企业财务报表内部控制体系建设,强化企业内部举报机制,建立并不断完善舞弊风险评估系统,引入法证会计并培育法证调查能力等应对策略建议.

高质量注册会计师审计是资本市场健康发展的重要基石,保证审计质量需要匹配合理的审计费用,因此对境内资本市场审计费用的现状进行系统分析有着重要的现实意义.目前鲜有研究对境内审计费用现状进行客观、清晰的描述,更鲜有研究就境内外审计费用进行系统对比分析.本文以全球主要资本市场上市公司为研究样本,量化对比分析境内外上市公司审计费用的现状、变化趋势、主要行业特征等.研究发现,境内审计费用显著低于境外.无论从时间趋势、还是会计师事务所类型、抑或行业等维度,境内审计费用均显著低于境外.基于此,本文深入分析了造成境内审计费用较低的可能原因,提出相关政策性建议,以期促进境内审计市场健康、有序和高质量发展.

价值链相关信息是可持续信息披露的重要组成.在全球气候变化和社会责任备受关注的背景下,价值链中的环境、社会和治理问题已成为投资者及其他利益相关方关注的焦点.国际可持续准则理事会(ISSB)发布的可持续披露准则(简称"ISSB准则")、欧盟委员会(EC)发布的欧盟可持续发展报告准则(ESRS)和美国证监会(SEC)发布的《面向投资者的气候相关信息披露的提升和标准化》草案(简称"气候披露新规草案"),均要求报告主体披露价值链相关信息.本文深入分析价值链及价值链相关信息在可持续信息披露中的重要地位,全面总结主要可持续披露准则对价值链相关信息的披露要求,系统讨论价值链相关信息披露中的关键问题,包括价值链范围、重要性评估、价值链信息指标、价值链信息质量及缓释措施.在此基础上就制定和实施中国可持续披露准则,提出将价值链纳入可持续披露准则、制定出台价值链信息披露指引、减轻价值链中小企业披露负担、加快价值链信息披露能力建设等政策建议.

维护公众利益是财会监督的根本目标和重要原则,公众利益实体定义是财会监督体系的重要基石.本文系统分析了公众利益及公众利益实体定义在财会监督中的重要性,分析了主要国家公众利益、公众利益实体定义及其最新发展,结合我国财会监督法规中公众利益及公众利益实体定义的现状,提出了重构公众利益及公众利益实体定义,完善财会监督法规制度中的公众利益原则,以公众利益原则完善财会监督体制和财会监督法制建设,明确公众利益实体审计会计师事务所额外要求等相关建议,期望对推动健全财会监督体系,推进财会监督法制建设提供有益参考.

安全港规则作为一种免责制度安排经常存在于法律制度中,设置安全港规则可以为特定的法律行为和特定的主体提供豁免权.在气候相关信息披露过程中,安全港规则的设置,不仅可以提高企业主动进行气候相关信息披露的积极性,还可以提高气候信息披露的质量.从世界范围来看,安全港规则广泛应用于各种法律制度中,其中以美国证券市场的安全港制度最为成熟、最具代表性.本文对美国证券交易委员会和国际可持续披露准则委员会制定气候信息披露准则中有关安全港规则的讨论进行了系统梳理.针对未来我国制定的气候信息披露准则,建议考虑为范围3排放、过渡计划、内部碳价格、情景分析等方面提供安全港规则,并明确不同主体在安全港规则中的责任,将气候信息披露中的安全港规则嵌入相关法律法规,为我国气候信息披露提供法律保障.

本文回顾若干国家以及国际持续经营审计准则的制度变迁,分析其所面临的重大挑战,并就国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)拟对持续经营审计准则进行的重大修改展开讨论,探寻其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义.在此基础上,结合我国经济现状以及注册会计师审计行业的实际情况,提出加快修订我国持续经营审计准则,强化持续经营审计监管检查,提高持续经营审计能力,完善企业持续经营评估与报告机制,加强企业财务报表内部控制体系建设,加强审计师与监管机构和社会公众的沟通,以及强化对危机企业的监管等应对策略建议.

2023年6月26日,国际可持续准则理事会正式颁布《可持续相关财务信息披露一般要求》和《气候相关披露》这两项国际财务报告可持续披露准则,标志着可持续发展信息披露迈入准则新时代.这两项准则的颁布,是全球可持续披露基线准则建设中的重要里程碑,对于推动全球经济、社会和环境的可持续发展意义非凡.本文系统分析这两项全球可持续披露基线准则的出台背景与出台历程,归纳总结这两项准则的主要内容与基本特征,全面展望这两项准则的实施应用与未来前景,希望有助于社会各界深入了解和应用这两项准则.

报告主体决定了所披露的可持续相关风险和机遇信息的范围边界,在可持续信息披露中扮演重要角色,是可持续披露准则的关键概念.国际可持续披露准则理事会发布的国际财务报告可持续披露准则征求意见稿、欧洲财务报告咨询组发布的欧盟可持续发展报告准则草案以及美国证监会发布的《面向投资者的气候相关信息披露的提升和标准化》规则草案,在报告主体及相关概念界定上存在一定的差异.本文对此进行了梳理和分析,对未来我国可持续披露准则中如何厘清报告主体及其相关概念提出建议.

国际可持续发展准则理事会将于2023年6月底前正式颁布《可持续相关财务信息披露一般要求》和《气候相关披露》两份国际财务报告可持续发展披露准则(ISDS),欧盟委员会(EC)将在2023年6月底前正式颁布12份欧洲可持续发展报告准则(ESRS),美国证监会(SEC)气候披露新规也有望在2023年下半年颁布.三大标准密集出台,昭示着可持续发展信息披露进入新纪元.面对三足鼎立的格局,作为世界第二大经济体的中国应当如何应对?是采纳ISDS还是与ISDS趋同,或是参照ISDS、ESRS和SEC气候披露新规制定适合我国实际的可持续发展披露准则?本文分析了我国制定可持续发展披露准则的策略选择,对采纳、趋同和参照策略的利弊进行深入探讨,提出参照策略或许是当下比较切实可行的选择.在此基础上,本文总结了如选择参照策略制定我国可持续发展披露准则应当尽快明确的16个顶层设计问题.

《国际财务报告可持续披露准则第1号——可持续相关财务信息披露一般要求》(IFRS S1)和《国际财务报告可持续披露准则第2号——气候相关披露》(IFRS S2)于2023年6月26日正式发布.本文在系统介绍两项准则的规范内容和披露要求的基础上,凝练和评述了准则的8个鲜明特点,即投资者导向、单一重要性、全球性基准、争议性定位、关联性信息、相称性机制、例外性豁免和相互操作性.

在研究制定中国可持续披露准则的同时,需要着力构建准则实施保障机制.本文从法规体系、底层标准、基础设施、内部控制、鉴证制度、监管体系等六个方面构建中国可持续披露准则实施保障机制,提出一系列解决方案和政策建议,供有关决策部门参考.相关政策建议包括:专门制定可持续信息披露的法律或行政规章,配套完善与可持续信息披露相关的其他法规;全面梳理可持续披露准则涉及的底层标准,识别差异并结合中国国情和企业实践,逐一进行补充、修改和完善;建立和完善企业可持续信息管理系统以及相关政府及监管部门的可持续信息披露系统和共享平台,建设权威的碳排放因子库和核心产品碳排放数据库,培育第三方数据供应商;制定可持续信息披露内部控制指引,推进企业可持续信息披露内部控制的建立和完善;建立强制鉴证制度,并就鉴证主体、鉴证对象、鉴证范围、法律责任与安全港规则、审计委员会职责、鉴证费用、鉴证准则等做出制度安排;为抑制"漂绿"行为,明确监管职责,建立监管协调机制,综合运用监管规则、准入机制、监督检查和责任追究等监管方式,构建完善的可持续信息披露监管体系.

气候变化对全人类的可持续发展构成了严重威胁,也给很多企业的发展带来了重大风险.财务报表审计中,注册会计师需要关注气候变化风险的财务影响,确定与气候变化风险相关的重要会计审计事项,采取针对性的应对策略,确保气候变化风险背景下财务报表审计的质量.为此,准则制定机构需要尽快制定相关准则和指南,注册会计师行业需要加快气候变化相关人才的培养工作.

可持续发展信息的披露和鉴证越来越重要,但目前各国普遍缺乏可持续发展信息强制鉴证要求,各公司就其可持续信息寻求外部鉴证的范围和广度、保证程度存在显著差异.欧盟委员会发布《公司可持续发展报告指令》提案,国际可持续发展准则理事会启动全球一致可持续发展披露准则的制定,美国证券交易委员会发布《上市公司气候数据信息披露规则》提案,均为可持续发展信息鉴证服务带来前所未有的发展机遇.注册会计师行业需要抓住机遇,积极参与可持续发展披露准则及鉴证制度的研究,加快可持续发展信息鉴证准则的制定,大力培育可持续发展信息鉴证服务能力,以促进注册会计师行业鉴证服务的转型升级.

预期信用损失的计提对商业银行经营业绩的影响非常重大,其披露的充分性影响到利益相关方对商业银行资产质量及经营业绩的客观判断.鉴于宏观经济环境的不确定性和预期信用损失模型参数、方法、假设的复杂性,如何合理运用预期信用损失模型并考虑管理层叠加是合理计提预期信用损失的关键.面对宏观经济环境的不确定性,中美欧主要银行在拨备覆盖率、拨贷比、信贷成本率及各季度信用减值损失计提趋势方面呈现出不同的特征,各银行在计提预期信用损失时所运用的模型以及在前瞻性信息预测和管理层叠加调整方面存在一定差异.为规范我国商业银行信贷资产预期信用损失的计提和披露,客观反映商业银行的经营业绩,本文建议有关部门加强对宏观情景预测和前瞻性信息实务运用的指导,规范管理层叠加的运用及退出机制,加强对预期信用损失法实施情况的监管检查,并制定预期信用损失审计监督指引.

在实现人类社会可持续发展背景下,公司可持续发展信息的披露愈发重要,但现有公司治理模式无法确保可持续发展信息披露质量.在国际可持续发展准则理事会启动全球一致可持续发展披露准则的制定后,全球一致的可持续发展披露准则有望形成,强制披露和强制鉴证的机制有望建立.为保障可持续发展信息披露质量,需要重新思考公司可持续发展治理安排,强化审计委员会对监督可持续发展信息披露的职责.为保障审计委员会履行职责,需要修改相关法律法规,制定出台审计委员会履行可持续发展信息监督职责指南,重视审计委员会能力建设.

商誉核算和管理问题,一直是各国资本市场中的热点和难点问题.本文深入分析近年来我国A股上市公司商誉及其减值的规模和变化情况,系统梳理上市公司商誉核算和管理中存在的普遍性问题,回顾总结国际会计准则理事会以及主要国家和组织对商誉会计准则的重新检视,并从准则制定机构、监管机构、企业、中介机构等多个方面提出相关建议,以期有助于规范商誉核算与管理,防范和化解商誉风险.

The pace of Urbanization not only promotes economy construction and raise the people's quality of life,but also provide insurance source and huge business opportunity to insurance companies.Urbanization has become the booster of our insurance business.In this paper,the rate of urbanization、GDP and premium are based to establish VAR-model.According to the Johansen Cointegration Test,Granger Causality Test,Impulse Response Function and Variance Decompositions and so on,the paper analyzes the influence of the rate of urbanization on premium.The results show that the long-period of Cointegration-relationship between rate of urbanization and premium exist.Urbanization has positive impact on premium income and makes the insurance companies develop more quickly.

<正>欧洲债务危机爆发后,欧洲各国相继陷入了财政危机和金融危机。从其产生的深层原因来看,它是欧洲"福利病"、"养老病"、"老年病"的一种极端表现形式。欧洲债务危机之后,欧洲各国养老金体系将面临巨大的改革压力。欧洲债务危机的爆发2009年10月20日,希腊政府突然宣布,2009年财政赤字占GDP比重将超过12.7%,远高于欧元区的平均水平(6.3%),更超过欧盟规定的3%。同年12月8日,国际评级机构惠誉调低希腊

<正>银行保险是继个人代理和专业代理之后,在20世纪70年代初的法国发展起来的第三种保险展业方式,其销售险种主要以寿险为主,场所在银行。业界对银行保险的划分主要有以下三种方式:

在2008年美国全面爆发的金融危机中,美国国际金融集团(AIG)深陷其中。为促进我国保险业的健康发展,文章就AIG危机对我国保险业的影响及启示进行探讨。