长三角区域数字经济发展与税收制度的不适应性日益凸显,亟需优化税收制度来顺应数字经济发展.本文评估了长三角数字经济发展及税收流失状况,重点研究了数字经济发展对税收制度的冲击,在此基础上,提出优化税制要素设置和具体税种税收制度试点改革策略,以更好地对接长三角数字经济发展.
维护金融安全稳定运行,对促进地区经济高质量发展至关重要.近年来,东北地区金融资源在加速集聚,为推动东北地区全面振兴提供了重要支撑的同时,存在金融密度、金融生态、企业融资等问题,并有潜在金融风险向地方财政传导的隐患.本文在对东北地区金融资源发展现状客观分析的基础上,深入剖析了东北地区金融运行面临的规模少、金融密度优势不突出、信用环境及法治环境建设滞后、企业融资成本高与融资渠道不畅、金融稳定运行风险向财政风险传导等问题,最后提出了推动东北地区金融安全运行的对策建议.
本文采用若尔当分解和新息随机游走方法构建了带有随机波动率的因子扩展非线性向量自回归模型,进而探索京津冀地方财政支出对产业结构优化的异质性影响.研究发现:在经济上行时期,北京和天津的财政支出对产业结构影响较弱,河北财政支出对产业结构影响较强且为负向溢出效应;在经济平稳时期,天津和河北的财政支出对产业结构影响较弱,北京财政支出对产业结构影响较强且为正向溢出效应;在经济下行时期,北京的财政支出对产业结构影响较弱,天津和河北财政支出对产业结构影响较强且为正向溢出效应.建议未来一段时间内北京采取稳健型的财政支出、天津和河北采取宽松型的财政支出,进而来促进京津冀地区的产业结构优化升级.
政府非税收入伴随着市场化进程合理地出现,制度弹性促使非税收入成为特定阶段服务增长和改革目标的工具,为改革提供财力保障.在不同的市场经济发展阶段和条件下,政府非税收入的具体表现形式有所差异;在资源禀赋和发展阶段的影响下,同一时期不同地区政府非税收入的来源与结构也存在差异.非税收入的合理性取决于区域多样性、产业性、阶段性与模仿性,其可持续性因项目而异.要合理规范地方政府事权与支出责任,保留合理的财政制度空间,增强制度运行的合法性与规范性,因地制宜、因时制宜出台政策措施,并根据功能定位采用不同的处理方式对非税收入"正本清源",以推动地方经济持续健康发展.
2023年,随着疫情影响消退,我国经济发展核心任务就是实现宏观经济恢复性增长和微观基础深度修复,进而重回正常运行轨道.不同于以往经济周期下的经济复苏,此次复苏是疫情这一突发事件冲击后的复苏,是改革开放以来最深层次房地产调整下的复苏,是在全球外部环境极为复杂背景下的复苏,面临着各种潜在风险显化和矛盾集中爆发的严峻形势.
地方政府融资主要用于基础设施和公共服务项目建设.当前我国地方政府的融资模式正进入模式转换、转型发展的关键时期,地方政府的投融资也越来越受到多种内外生因素的深刻影响和严重制约.本文构建机器学习树模型,重点对8个主要内外生因素的重要性和当前状况进行大模型分析研究,通过三阶段随机森林建模过程,最后得到很好的拟合分析结果.分析结果表明,在当前财政金融风险较高情况下,政策环境的重要性明显突出,项目质量、政策环境、金融环境的因子数值变化明显增大,外生因素的影响占比已达到与内生因素占比相近的程度.在此基础上,提出完善地方政府融资的对策建议.
本文基于2006年-2020年30个省份面板数据,采用系统GMM模型实证分析和验证了绿色金融助力经济低碳转型的作用机制,进一步探究了不同碳排放水平下,绿色金融助力经济低碳转型的作用机制是否存在异质性.研究发现,绿色金融可以助力经济低碳转型;在当前的能源结构和绿色全要素生产率水平下,绿色金融可以同时通过能源结构和绿色全要素生产率的调节机制助力经济低碳转型.但能源结构和绿色全要素生产率的调节机制存在区域异质性,在高碳排放地区能源结构的调节机制没有发挥出来,绿色全要素生产率的调节机制为负向,在低碳排放地区能源结构和绿色全要素生产率均发挥了正向的调节机制.
财政在推进共同富裕方面发挥着不可替代的作用,科学有效的财政手段是实现共同富裕的强有力保障.收入分配是人民幸福生活的重要源泉,因此,改善收入分配可作为实现共同富裕的有力抓手.本文将收入分配作为衡量共同富裕的核心指标,研究税收、公共支出、财政转移支付这三大财政手段对收入分配的影响路径,进而建构财政对共同富裕的影响机理与传导机制.本文研究提出:第一,我国应不断推进增值税等一系列生产税改革,优化税制结构,提高个人所得税、财产税等直接税的比重,完善税收优惠政策,优化税收优惠形式,推动慈善事业蓬勃发展;第二,加大科教文卫支出以提高人民获取收入的能力,加强社会保障支出以保障和改善民生,优化税式支出,引导社会财富的自由流动;第三,优化转移支付结构、完善转移支付方式,促进区域、城乡协调发展,更好地发挥其特有的推动作用.
美国联邦个人所得税标准扣除的含义与中国现行个人所得税基本费用减除含义相近.确定标准扣除是计算纳税人应纳税所得额的最关键步骤之一.了解美国联邦个人所得税标准扣除的演化过程及原因,对优化中国个人所得税综合所得的基本费用减除、专项附加扣除及税收抵免等税收优惠,具有重要意义.本文通过梳理发现,美国联邦个人所得税法中标准扣除的设立,最初源于简化遵从与征管的考虑.20 世纪 60年代,为了提高个人所得税累进性,将标准扣除与"低收入补助"挂钩,并且根据当时的贫困线重新划定了标准扣除的数额,旨在免除收入处于贫困线及以下家庭的纳税义务.2017 年,标准扣除与个人生计豁免合并.近年来,由于征管遵从技术的进步,美国学界出现取消标准扣除的观点.从美国联邦个人所得税标准扣除演化史可以看出,中国个人所得税各项税前扣除的优化,既需要考虑税收公平、征管与遵从效率等多重目标,也涉及不同优惠方式之间的协调配合.
依赖生产资料公有制的国家所有形式所积累的国有资产,应该成为经济社会可持续发展的重要保障.面对土地出让收入衰减及地方土地财政承压,应尝试巨额国资存量的每年少量变现,重视并加强国资流量管理,使国资流量成为替代土地出让收入减少的可持续财政收入来源,从而助推土地财政向国资财政转型.
完善现代农业社会化服务体系是我国农业现代化发展的重要任务之一.党的十九大报告提出,要构建现代农业产业体系、生产体系、经营体系,完善农业支持保护制度,发展多种形式适度规模经营,培育新型农业经营主体,健全农业社会化服务体系,实现小农户和现代农业发展有机衔接.党的二十大报告进一步强调要发展新型农业经营主体和社会化服务,发展农业适度规模经营.本文在梳理现代农业社会化服务体系运行机制的基础上,对农村公共事业服务、农业经营主体培育、财政支农等状况进行分析,查找存在的突出问题,给出相应的对策建议,以期为政府决策提供有益参考.
住房公积金制度是随着我国住房制度改革建立和发展起来的,在支持职工住房消费、改善职工居住条件、促进房地产业健康发展等方面发挥了重要作用.但随着覆盖人群的不断扩大和公积金规模的不断增加,住房公积金制度在公平、效率、监管等方面的问题也日渐凸显,引起全社会的广泛关注.本文回顾了我国住房公积金制度建立发展基本情况和公积金缴存比例的发展历程,分析了住房公积金制度设计和运营管理中存在的缴存比例最高和最低差距过大、增值收益使用去向单一、管理机构非在编人员过多、缴存余额过大、闲置资金过多等问题,提出了调整缴存比例上下限、建立内部收益分配机制、压减非在编人员、拓宽投资增值渠道、建立科学的借款制度和贷款贴息政策和建立灵活惠民政策工具箱等对策建议.
本文以某经济大省G省税务机关委托第三方独立开展的大型纳税服务满意度调查数据为基础,对纳税服务满意度是否影响企业纳税遵从水平进行实证检验,并揭示其对不同经济类型企业的影响差异,研究结果如下:(1)纳税服务满意度对企业纳税遵从水平具有显著的正向作用,具体表现为纳税服务认知型、情感型、意志型满意度越高的地区,企业纳税遵从水平也越高.(2)纳税服务满意度对不同行业和经济类型企业纳税遵从水平的影响有异质性差异.第一、二、三产业企业所受影响程度依次呈现递增趋势;外资企业、民营企业对于纳税服务更为敏感,纳税服务满意度对其纳税遵从水平的影响也更为显著.根据实证研究结果,今后在税收管理中需要不断优化认知型服务、情感型服务和意志型服务,及时调查和跟踪纳税人心理动态变化,从而不断促进纳税遵从.
在"赶超型现代化"的东亚国家,乡村振兴面临着内生动力不足的问题.其背后是乡村经济社会发展主体性的缺失,表现为基层政府财政自主权不足,以及乡村社会中各种生产要素离场导致的"空心化".日本的"故乡税"政策建立了城市居民向乡村自治政府组织捐赠税款的渠道,并通过税款抵扣和回馈礼物的设计强化激励,在为基层政府提供竞争性财政收入自主渠道的同时,将"离乡者"纳入乡村振兴的主体谱系,建立起基层政府与"曾经"的乡村居民之间的联系."故乡税"对我国乡村振兴的启示在于:应关注文化底蕴以增强乡村振兴的内生动力,关注情感纽带以扩大乡村振兴的社会参与度,关注地方主义以丰裕乡村振兴的财政基础.
个人所得税是调节收入分配最重要、最有力、使用最广泛的税种.要充分发挥个人所得税收入分配调节功能,需在税制设计和征管中满足以下条件:征税范围广泛,综合课税程度高,扣除项目充分、标准合理、方式科学,征管有力,税率结构合理、科学.从调节收入分配的角度看,我国个人所得税扣除制度、财产性收入税制安排以及征管制度等方面仍存在较为突出问题,主要表现在:扣除制度不尽科学合理,未能充分体现量能负担原则;财产性收入的个人所得税制度和征管不完善,弱化调节收入分配的效力;核定征收被滥用,高收入群体征管不力,个人所得税"限高"作用受限.鉴于目前我国税制体系的现状以及个人所得税在其中的主要功能定位,提出如下优化建议:优化扣除制度体系,建立科学的扣除标准调整机制;拓宽财产性收入征税范围,研究开征资本利得税;完善代扣代缴制度,构建双向申报制度,加强财产涉税信息共享机制建设.
中国式现代化的本质要求之一,就是实现高质量发展.坚持稳中求进,实现高质量发展需要积极的财政政策持续稳定.继续实施积极的财政政策,在内涵特征方面,要科学把握"实施"的新目标、"积极"的新要求、"财政"的新定位、"政策"的新内容;在总体要求方面,要更加突出政策效能提升,在理念上坚持财政公共属性、方向上提升政策精准特性、实施中注重结果有效性、长期强调可持续性;在政策举措方面,既要根据经济形势变化持续优化积极的财政政策,提升政策精准性有效性,又要系统推进相关改革,注重其他政策的协同和配套制度的完善,形成政策合力.
地方政府专项债券在稳定投资、扩大内需、补充短板等方面发挥着积极作用,但在申报、使用、管理中出现了资金闲置不用、违规使用的"老问题"、资金用途频繁调整的"新现象"以及项目收益不达预期的"潜在问题"与项目收入未纳入核算的"脱管问题",这些问题无疑会增加专项债券的风险,对此,财政部提出对专项债券实施穿透式监测.本文在界定专项债券穿透式监测的基础上,分析了现有专项债券穿透式监测的现状与问题,得出现有"串联式"监测系统不能解决"信息不对称"这一本质问题,引入区块链技术构建"并联式"监测系统,可形成物理分散与逻辑集中的统一协调机制与"一数一源、一源多用"的共建、共享机制,进而从机制上解决"信息不对称"问题,最后从建立"并联式"监测系统、数据上链、构建监测规则库等三个方面,给出应用区块链技术提升专项债券穿透式监测的实践路径.
2018 年个税改革以来,我国个人所得税制度取得了较为长足的进步,实现了分类所得税制度向混合所得税制度的转变.但从现实来看,个人所得税制度在税制设计公平性、税收征管现代化及助推国家治理现代化方面尚存在一定的问题.为此,新一轮个人所得税改革要进一步提高个税制度的公平性,推进个税征管现代化,助推个税改革与国家治理现代化的良性互动.
改革开放以来,我国城镇居民财产性收入实现从无到有、由少变多的转变,成为居民收入的重要组成部分.同时,财产性收入对总收入基尼系数的贡献率越来越高,对我国收入分配差距的影响已不容忽视.本文采用中国家庭金融调查(CHFS)数据,将租金收入纳入个人所得税综合所得征收范畴,发现财产性收入的集中率降低;通过对财产性收入中各分项收入的分解测算发现,租金收入纳入综合所得计征个税后,对财产性收入差距的贡献率显著下降,对财产性收入差距的缓解作用显著.进一步分析发现,家庭负债、金融知识水平和投资风险偏好是扩大财产性收入差距的重要因素.改变财产性收入差距过大的现状,需要培养投资理财意识,同时优化个人所得税税制结构,加强对财产性收入的调节作用.
个人所得税是我国税收体系的重要组成部分.2018 年 8 月 31 日,第十三届全国人大常委会第五次会议通过了第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》.2019 年新修订的税法正式实施以来,个税改革建立综合分类相结合的税制,设置减除费用和专项附加扣除,并相应健全了征管制度.作为第四大税种,2022 年个税收入占全国税收收入的比重已达 9％.同时,个税征管服务更加细致规范,广大纳税人充分享受赡养老人、子女教育等专项附加扣除,减税红利获得感不断增强,大数据和手机APP等现代信息技术的应用,促进了纳税遵从,方便了申报汇缴.
