在全球碳排放交易体系取得重大进展、会计影响日趋重要的背景下,如何克服会计多样性困扰,准确计量碳排放权成为重要课题.本文列示了国际碳排放权会计计量的原则与发展进程,总结了国际主流的碳排放权会计计量模式,集中分析了当前国际碳排放权会计计量在资产分类、初始及后续计量、列报披露等方面的问题,在借鉴国际经验的基础上为我国碳排放权会计准则制定提供建议.
本文针对行政事业单位国有资产管理资产家底不清、资产配置使用处置全生命周期管理不规范、资产预算约束乏力、资产账实不一致等问题,从绩效管理视角,对行政事业单位国有资产管理进行研究,提出健全资产管理制度机制、强化制度执行、完善"业财融合"管理信息系统、加快融入财政预算一体化信息系统、构建国有资产绩效管理指标体系、开展国有资产绩效评价等建议.
公平竞争是市场经济的基本原则,是市场机制高效运行的重要基础.公平竞争审查制度是党中央、国务院对规范政府行为,防止出台排除、限制竞争的政策措施所做的制度安排,是规范各类市场主体一致市场准入制度.公平竞争审查制度起到促进社会主义市场经济体制更加完善、激励市场主体更加充满活力的作用.基于此,本文在研究公平竞争审查制度相关理论与文献的基础上,以A 股制造业上市公司为研究样本构建准自然实验,实证验证公平竞争审查制度对企业财务绩效具有正向影响.我国政府要不断完善并深入实施公平竞争审查制度,加强各类政策协调配合,着力营造公平、高效、有序的市场竞争环境,打造市场化、法治化、国际化的营商环境,加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场,构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局,激发经济发展内生动力,推动经济社会高质量发展.
本文基于实现高水平科技自立自强、进入创新型国家前列这一总体目标,对新阶段研发经费投入情况及在投入总量和强度、投入结构、投入效能三个方面存在的问题进行分析,提出构建多链协同创新的研发经费投入机制和以国家战略需求为导向的研发经费配置机制两项改革基本策略,从增强研发经费的统筹协调能力、推动科技创新投入持续稳定增长、强化研发经费战略和绩效管理三个视角阐述构建研发经费投入管理新格局的具体举措和建议.
审计师的风险管理行为是审计领域的重要课题.本文以2011-2021年A股上市公司为主要研究对象,研究地区法治化程度对审计师风险管理行为的影响.研究发现:当事务所面对高风险客户时,在法治化程度高的地区更容易提高发表非标准审计意见、加大审计费用及抑制客户方盈余管理的概率,从而体现风险管理的行为.新《证券法》的实施,可能因相关数据不充分和法律实施的滞后性,并没有使得二者之间的关系更加显著.进一步分析发现,对行业竞争程度激烈的企业客户,审计师更容易作出风险管理行为;对非国有企业客户,审计师往往作出风险管理行为更为谨慎.研究结论为地区法治化程度与审计师作出风险管理行为之间的关系提供了经验证据.
本文以2007-2021年沪深A股上市公司为研究对象,探究数字化转型对会计稳健性的影响.研究发现:数字化转型提升了会计稳健性,并且这种影响在国有企业和非数字产业的企业中更为显著.进一步机制检验表明,数字化转型通过增强坏消息识别能力和抑制坏消息隐藏动机提升会计稳健性.本文的研究发现对推动数字经济和实体经济的深度融合有重要的借鉴意义.
2017年发布的新金融工具准则对信用风险的计量提出更高要求.应收账款操作空间大,容易加大审计风险或盈余管理问题,故改进以账龄分析法为代表的应收款项减值损失计提方法刻不容缓.对账龄分析法的改进需要通过改革分类方式和改进损失率两个步骤完成.改革分类方式可以通过对应收账款从按照账龄分类改为按照信用评级分类来实现,改进损失率可以通过应用迁徙率和考虑前瞻性信息替代凭经验设定来实现.改进后的坏账准备计提方式能更客观地反映应收款项的信用风险.
近年来,中注协贯彻落实《会计师事务所财务管理暂行办法》(财会[2010]14号)相关规定,每年按时开展行业财务报告报备工作,充分发挥注协在行业管理服务中的职能作用;每年通过研究行业收入规模,分析行业收入结构规律,为拓宽行业服务领域、提升行业发展能级和竞争力提供数据支撑,并夯实会费基础数据质量.本报告对2022年度注册会计师行业收入和支出情况作一统计分析.
近年来,国内外公司重大财务舞弊事件频发,政府、公众和业界高度关注.本文回顾法定审计的产生以及舞弊审计准则的历史变迁,分析舞弊审计准则所面临的重大挑战,以及英国审计准则、国际审计准则及PCAOB准则在审计师舞弊审计方面已实施或拟议中的修改,讨论其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义.在此基础上,本文结合我国财务报表生态系统和财务舞弊特征、规律,提出修订我国舞弊审计准则,加强企业财务报表内部控制体系建设,强化企业内部举报机制,建立并不断完善舞弊风险评估系统,引入法证会计并培育法证调查能力等应对策略建议.
2022年以来,AIGC技术快速发展,引发大众广泛关注,ChatGPT的发布更是把上亿用户和海量人类知识库卷入自然语言强化学习的狂飙之中.AIGC技术在自然语言识别、数据分析、个性化内容生成、实时反馈等方面存在极大优势,在审计领域具有潜在的应用价值.本文在分析AIGC技术基本原理和特点并结合相关文献的基础上,探索AIGC在审计领域的运用场景和相关问题,提出应对策略和展望.
动机推理理论起源于心理学,旨在解释个体采取特定行为和决策的原因.在审计和会计学研究领域,动机推理理论通常被用以分析审计师、企业管理层以及投资者的行为.本文重点探讨动机推理理论内涵定义、发展过程以及与审计、会计相关研究内容,并在此基础之上对动机推理理论的意义、局限、展望和内涵做出理论评述.明确动机推理理论在审计、会计学中的研究现状,对于促进学科交叉研究、创新审计、会计理论体系与指导资本市场主体的具体行为、决策、沟通与职业道德,具有重要的理论价值与应用价值.
本文以2013-2021年A股上市公司为样本,实证检验了高管变更对审计费用的影响.研究发现,高管变更显著增加了审计费用,路径分析表明该影响是由新任高管更为强烈的盈余管理行为所致,内部控制可以削弱高管变更对审计费用的影响.进一步研究发现,自愿与强制变更都会导致审计费用显著增加,内部控制也仍然可发挥负向调节作用,但盈余管理的中介作用主要体现在强制变更的高管群体中.与国有企业相比,非国有企业的高管变更对审计费用的正向影响更显著.与真实盈余管理相比,新任高管的负向应计盈余管理行为对审计费用的影响更大.
新证券法的颁布和实施进一步夯实了审计师的法律责任,新审计准则要求审计师在审计报告中披露关键审计事项信息.在新的法律背景下,注册会计师是否会采取选择性披露以规避法律风险,从而抵消新准则实施效果,受到社会关注.本文通过实验研究方法,从审计师视角对不同关键审计事项披露情形下审计师法律责任判定进行了检测.研究表明:披露相关关键审计事项下审计师法律责任最小,因而披露相关关键审计事项可以起到诉讼保护的作用,新报告准则能够敦促审计师为减轻法律责任而勤勉尽责;针对不同报表项目的会计准则弹性差异,审计师感知的法律责任与会计准则弹性的关系并不显著,因而不支持外界对审计师为规避法律责任进行选择性信息披露的猜疑.
近年来,企业对于会计专业服务的需求越来越大,会计师事务所的业务发展也得到快速增长,这为共享服务中心在会计师事务所的应用带来了机遇.目前,国际"四大"会计师事务所中国成员所均已建立共享服务中心,为其提供相关会计、审计、税务及咨询等服务.本文旨在通过分享A会计师事务所应用共享服务中心的成功经验与创新实践,为会计师事务所建立共享服务中心提供借鉴和参考.
金融负债和权益工具的区分以及金融负债金额的确认是近年来实务中的重点、难点问题.近来实务中出现较多股权转让或增资中涉及少数股东持有卖出期权的情况,通常表现为协议约定少数股东有权在某个时点将其持有的子公司的股权以约定的金额转让给子公司的母公司或者实质控制人.本文结合相关规定及实务案例对少数股东持有的卖出期权的会计处理进行分析,以期为会计工作者提供相应的处理思路.
企业财务造假是市场经济发展中的一大顽疾.本文借鉴我们党在全面从严治党和反腐败斗争实践中一体推进"三不腐"的宝贵经验,从经济学、政治学和社会学视角剖析权利腐败和财务造假关系,提出了预防和治理企业财务造假一体推进"三不假"的设想和建议.
尊敬的阿斯玛·瑞斯莫基主席,各位嘉宾、同志们: 大家上午好! 很高兴与大家在第三届会计诚信与高质量发展论坛相聚.我谨代表财政部,向本次论坛的召开表示热烈祝贺!向参加本届论坛的各位嘉宾表示热烈欢迎!向社会各界对会计工作的关心和支持表示衷心感谢!
员工持股计划是上市公司针对员工的重要激励方式.本文分析认为,国家对股票激励和限制性股票的个人所得税处理有规定,但对员工持股计划的个人所得税处理无规定.员工持股计划如果是在二级市场买入股票,不属于股权激励,应当按照二级市场投资免征个人所得税;但如果以低于市场价格的价格受让上市公司回购的股份或非公开发行的股份,属于股权激励,应当比照限制性股票缴纳个人所得税.
并购业绩承诺补偿协议存在特殊的道德风险和逆向选择.出让方利用信息不对称对目标公司进行高承诺、高估值,以及不履行业绩承诺补偿义务;收购方利用获取的目标公司经营权,进行盈余管理和恶意经营,以获取业绩承诺补偿.本文以国盛证券并购案为例,面对证券行业经营高不确定性,以及转移业绩承诺补偿义务等行为进行分析,提出了道德风险防范的一系列措施.
本文从上交所科创板注册制下审核问询的角度出发,研究发现审核问询提供的增量信息越多,越能有效地减少信息不对称,提高定价效率.科创板审核人员前后轮发函的相似度越低,解决问题的程度越高,则表明回函提供更多的增量信息,上市公司IPO定价效率越高.同时审核问询函存在信息递减效应,首轮问询对定价效率影响最大,第二轮问询对IPO抑价影响较小,审核问询函通过提高信息的及时性和加快注册流程增强增量信息对IPO抑价的抑制作用,且这种抑制作用在研发投入多、承销费用高、内部治理好的公司体现更加明显.本文将科创板审核问询及其回复作为直接的信息渠道,揭示了信息披露对IPO定价的影响作用,为注册制下提高发行人披露的信息质量和交易所有效监管提供了借鉴意义.
