供应商和客户是企业供应链中的关键参与者,探讨供应链关系对企业可持续发展的影响作用是我国推行"双碳"经济的微观基础.文章基于 2012-2021 年A股上市公司数据,从正反两方面探讨供应链集中度对企业ESG"漂绿"的影响及作用机制.实证结果表明:供应链集中度在环境效应方面的"挤压效应"仍大于其"协同效应",即供应链集中度会助推企业ESG"漂绿"行为的发生.机制分析表明:供应链集中度上升会通过加剧盈余管理来助推企业ESG"漂绿"行为,通过促进企业绿色创新来抑制企业ESG"漂绿"行为.异质性分析表明,供应链集中度对企业ESG"漂绿"行为的助推作用在非国有企业和两职合一的企业中更为显著.
朱元午老师躬耕讲坛五十七年,亲历和见证了我国会计与财务的改革及发展历程.在教书育人的同时,坚持以辩证唯物主义为指导,对会计与财务的基础理论和实务作了深入系统地研究,在中国式的会计理论体系、会计思想、会计国家特征、财务控制系统等方面均发表了许多独特的见解,具有重要的指导意义和应用价值.2023 年恰逢中国商业会计学会授予他"会计终身成就奖"和他的八十周岁寿辰,文章对朱老师的重点文献和主要学术观点进行了比较客观全面地述评,意在为我国会计与财务理论及其研究提供启迪和参考.
党的二十大明确提出建设现代化产业体系要坚持把发展经济的着力点放在实体经济上.近年随着经济下行压力加大和实体产能过剩,我国实体企业逐渐呈现出"金融化"特征.文章基于合法性理论,采用 2015-2020 年A股重污染行业上市公司数据进行实证分析,探究实体企业金融化对漂绿行为的影响.结果表明:(1)企业金融化导致漂绿加剧,对环保投资产生挤出效应;(2)融资约束和同构压力强化了企业金融化对漂绿的正向影响;(3)企业金融化与漂绿的交互作用导致企业承担更高的风险;(4)高管薪酬粘性和政府监管能够弱化企业金融化对漂绿的正向影响.研究结论丰富了企业漂绿的影响因素,也为提升企业环境信息披露质量提供了理论依据.
高管团队环境注意力对提升企业环境治理水平、降低企业环境违规风险与经营风险产生了积极的效应,这些效应是否对审计定价产生影响,目前较少文献关注.文章利用2011-2022年A股上市公司的数据,研究上市公司高管团队环境注意力对审计定价的影响.实证结果表明,高管团队环境注意力显著地降低了审计定价.机制分析发现,高管团队环境注意力是通过降低企业经营风险与财务报表重大错报风险而降低审计风险,进而降低了审计定价.异质性分析发现,环境规制越严、审计师行业专长越强,高管团队环境注意力与审计定价之间的关系越强;与非重污染企业相比,高管团队环境注意力对审计定价的影响在重污染行业更为显著;相对于国有企业,非国有企业对环境压力与风险更为敏感,促使高管团队提升环境注意力,降低经营风险与重大错报风险,从而更显著降低审计定价.研究结论丰富了高管团队环境注意力和审计定价的相关文献,为高管团队环境注意力产生的经济后果提供了进一步的经验证据.
机构投资者认可企业创新价值是资本市场助力企业高质量发展的重要前提.文章以 2007-2021 年沪深A股上市公司为研究样本,探究企业创新产出对机构投资者持股意愿的影响效应及机制.研究发现,企业创新产出对机构投资者持股意愿具有显著的正向影响.机制检验表明,企业盈利能力及成长性是创新产出影响机构投资者持股意愿的重要路径.进一步分析发现,当企业规模较大、处于成长期或成熟期时,创新产出对机构投资者持股意愿的提升作用更明显;同时,企业创新产出对独立型机构投资者持股意愿的正向影响更显著.结论揭示了企业创新吸引机构投资者的内在机制,对企业提升创新能力、机构投资者改善投资决策、监管部门调控投资者结构等具有重要的参考价值.
成分股调整对企业经济行为存在重要影响,为探究成分股调入对企业研发投入的影响,选取2010年12月至2020年6月沪深300指数成分股调入企业作为实验组,同期公布的备选股企业作为对照组,通过双重差分法构建模型,对成分股调入与企业研发投入的关系进行验证分析,并检验商业信用融资在其中的中介作用以及市场竞争程度的调节作用.研究结果表明:相比于备选股企业,成分股调入的企业研发投入水平显著提高,即成分股调入可以提高企业研发投入水平,作用机制检验表明,成分股调入通过提高商业信用融资对企业研发投入产生影响;随着市场竞争程度的加剧,成分股调入对企业研发投入的促进作用有所减弱,即市场竞争会弱化成分股调入对企业研发投入的促进作用.
"提升国家创新体系整体效能"是党的二十大提出的重要论断,政府科技投入可以有效弥补创新市场自由发展所导致的市场失灵问题,但其有效性取决于资金分配过程中的科学性和精准性.文章采用 2008-2020 年我国省级面板数据构建分位数回归模型,从主体绩效和区域绩效两方面深入探讨政府科技投入对创新水平的影响效果,明晰了政府流向企业、高校、科研机构的研发投入对创新水平影响的差异以及在不同分位点处的条件分布特征,并进一步通过异质性检验揭示了资金要素转化时受到的区域异质性影响,为优化政府科技投入预算、提升创新绩效提出可供参考的政策建议,以期为最大限度释放资金对创新水平的杠杆效应提供经验证据.
随着科学技术的发展,审计工作进入大数据时代,以经济责任审计为代表的政府审计体系,因大数据时代的到来而获得了新的发展,而原有的审计流程也在多方面遭遇了新的冲击.文章以经济责任审计为主要研究方向,通过文献研究及理论可行性分析双视角,从工作流程、数据对接、结果评价、人才培养四个方面出发,探究了大数据背景下经济责任审计工作所面临的发展趋势和挑战,并提出应构建宏观与微观相结合的经济责任审计工作流程、规范大数据审计数据接口、健全大数据经济责任审计评价体系及构建复合型大数据审计人才团队的应用路径等提升策略,以期为经济责任审计信息化实现高效化、便捷化、完善化提供新思路.
党的二十大报告提出国资国企要继续深化改革,加快国有经济布局优化和结构调整,推动国有资本和国有企业做强做优做大,提升核心竞争力.当前国有企业业财融合存在效率低、制度不完善等不足,亟须创新管理体系.文章以某市属国有房地产企业为例,借鉴合作方万科集团业财融合项目全周期创新管理模式及自身特点,构建了混合所有制下的业财融合项目全周期管理模式,并对比分析该房企传统开发项目和业财融合创新项目的差异,挖掘业财融合在流程管理上的提升点,能启发其他企业通过业财融合的创新管理,树立以利润为导向、价值链为基础的理念,激发企业活力,在高度竞争的房地产市场中突出重围.
文化深刻地影响着企业的行为决策.文章以2011-2020年A股上市公司样本为依据,考察了地域内博彩文化与企业避税行为的相关关系及影响机制.研究发现,公司注册地博彩文化越浓厚,避税程度越高,并且发现博彩文化通过影响个体的冒险倾向与风险态度,提高企业的风险承担意愿,从而加剧避税行为,并非通过道德层面的社会责任替代性假说影响企业避税.此外,研究发现地区经济发展水平的差异不是博彩文化激发企业避税的因素.进一步研究发现,博彩文化对企业避税的正向促进作用仅存在于公司治理水平较低、融资约束较高的企业中.研究结果揭示了博彩文化这一非正式制度对微观实体经济的影响,对于完善公司治理、引导资本市场健康有序发展具有重要意义.
随着国家财政环境面临深刻复杂变化和治理体系的不断完善,进一步发挥审计监督的效能,保障财政专项资金安全、规范、高效使用成为提高国家教育领域治理效能的重要手段.为积极推动研究型审计在教育领域落地生根,为教育事业快速健康发展保驾护航,文章通过文献梳理,对研究型审计的概念、内涵及应用等进行归纳总结,在此基础上结合新时代高等教育事业发展的新形势新要求,尝试构建高等教育财政专项资金研究型审计的理论框架,并进一步探索其实践路径,提出做好研究型审计工作的具体建议,以期为教育领域开展研究型审计提供参考和借鉴,以研究型审计促进中国式现代化审计理论与实践高质量发展.
住房公积金制度的弊端已经日益凸显并影响到全民共同富裕,分析和解决住房公积金制度存在的问题刻不容缓.文章运用定量分析方法研究了住房公积金制度运行以来取得的成就和存在的问题.研究发现:住房公积金制度的缴存规模、缴存人群、提取规模逐年扩大,但住房公积金制度存在不够公平和效率较低的问题,住房公积金制度的国民覆盖率实际值仅为10.63％,政策效用覆盖度为19.21％,住房公积金沉淀资金占比维持在13％左右,贷款风险金常年高于27％,与此同时,住房保障功能和住房金融功能也在逐渐弱化.因此,可考虑扩大缴存面、调整缴存机制、创新政策组合;全面推行异地贷款业务,提升管理水平;关注普通职工、建立住房融资需求倾斜的信贷机制等举措完善住房公积金制度,以此扎实推动共同富裕.
近年来,我国实体经济呈现出的"脱实向虚"趋势引起了政府与学术界的高度关注.文章以2010-2020年沪市主板上市公司为样本,探究了资本市场开放对企业金融化行为的影响及其具体作用机理,研究发现,资本市场开放能够弱化管理层的短视行为,进而展现出对金融化的抑制功效,同时产业内竞争强度在其中起到了逆向调节作用.进一步研究表明,信息环境与经理人职业焦虑的改善有助于强化资本市场开放对企业金融化行为的约束效应.上述研究揭示,大规模金融化现象一定程度上是投机逐利动机所导致,而上市公司对境外资本的适度引入不仅不会让实体企业在这一问题上"雪上加霜",反而可能使有"脱实向虚"倾向的实体经济"化险为夷".
文章基于 2014-2021 年A股上市公司数据,运用中介模型研究了企业数字化转型如何通过影响企业多元化程度进而影响审计风险.研究发现:(1)企业数字化转型水平越高,越倾向于采取多元化的战略,导致审计风险越高.(2)企业数字化转型对审计风险的提高效应受企业内部控制质量、审计师与企业关系及监管型小股东介入的影响.具体而言,企业内部控制质量越高,审计师与企业的关系越亲密,数字化转型对审计风险的提高效应越弱,而监管型小股东的介入则会加剧数字化转型对审计风险的提高效应.研究从多元化战略的中介效应视角,分析了数字化转型对审计风险的影响机理,同时为企业在数字化转型进程中对审计师的选择和会计师事务所的数字化转型提供了启示.
以辅仁药业盈利造假为切入点,基于亚德里安·斯莱沃斯基提出的盈利模式理论"五个基本点",文章从盈利对象、盈利点、盈利来源、盈利屏障和盈利杠杆五个方面分析辅仁药业的盈利模式,找出辅仁药业盈利逻辑五个方面分别存在的问题,提出拓展盈利对象范围、加大创新药研发、开发新的盈利来源、筑牢盈利屏障以及发挥盈利的正杠杆效应等盈利模式优化启示,以期为中国医药企业在新时期的可持续发展提供参考与借鉴.
以2016-2020年A股上市高新技术企业为样本,基于内部控制视角,实证研究内部控制对真实盈余管理与成本粘性关系的调节作用,以期为企业改善公司治理、提高内控质量,减少管理层基于自利的成本管控行为提供新证据.研究发现,上市高新技术企业存在成本粘性,并同时存在应计和真实两种盈余管理行为,管理层更偏向真实盈余管理;真实盈余管理中异常经营性现金流增加成本粘性,异常酌量性费用和异常生产成本则相反;高质量的内部控制能有效抑制真实盈余管理行为,继而降低成本粘性.因此真实盈余管理对企业成本粘性的影响取决于内部控制质量效用的发挥.研究成果有利于高新技术企业针对自身发展阶段,加强内部控制,提高企业成本管理效率.
在环境污染治理的压力下,家族企业基于外部组织合法性与内部社会情感财富动机通过环境成本控制影响绿色创新.文章选取 2012 至 2021 年我国 2157 家家族企业样本,建立固定效应的面板模型,探讨环境污染对家族企业绿色创新的影响.研究发现,环境污染有利于家族企业绿色创新.机制分析表明,环境污染通过提高自愿性环境成本、降低强制性环境成本促进家族企业绿色创新,分别印证了补偿效应与增益效应.可见,家族企业在环境成本控制中表现出积极主动的治理行为,体现了长远的社会责任意识.进一步分析发现,清洁行业与低竞争行业的家族企业绿色创新受环境污染的正效应影响更显著.最后从环境成本控制方面提出改进建议,以实现家族企业的基业长青和可持续发展.
企业数字化转型是数字经济时代的一种高层次变革,其最终目标是构建数字化的新型商业模式.企业的审计意见是否会受数字化转型战略的影响?通过实证分析2012-2021年沪深A股上市公司数据,探讨了数字化转型、分析师关注与审计意见类型的关系.研究发现,企业实施数字化转型显著提高了其被出具标准审计意见的可能性,分析师关注在企业数字化转型与审计意见类型之间起中介作用.异质性研究表明,产权性质在数字化转型与审计意见类型之间起调节作用,在非国有企业中,企业实施数字化转型能够显著改善审计意见.
智能财务成为近年学术界与实务界重点关注的研究话题.文章将以智能财务建设为研究主题,基于智能财务研究院开展的"2022年中国企业财务智能化现状调查"活动,通过梳理调查问卷的样本数据,探究智能财务建设因素、应用与效果,主要体现在:智能财务建设因素研究主要涉及前提因素、动机因素、关键因素;智能财务建设的信息系统智能化程度、新技术采用情况等应用;智能财务建设形成的财务管理模式、智能化水平程度、主要收益等效果.通过研究及样本数据分析,梳理并探讨了智能财务建设因素、应用、效果,深入剖析了智能财务建设的调查发现与调查启示,为我国企业智能财务建设及其发展趋势提供丰富的样本数据和指导建议.
"双碳"目标的提出和实践带来了多个行业经营业态的巨大变革,电子票据的推行与无纸化报销的普及即是财务领域践行"双碳"政策的重要体现.文章基于"双碳"政策实施背景,探讨了无纸化报销的内涵和实现基础,并以某项目的智能报销平台为例梳理了无纸化报销的业务流程,同时结合当前各单位无纸化报销的实践深入剖析了无纸化报销面临的主要问题,并围绕这些问题提出无纸化报销发展的对策,主要包括进一步推动票据电子化进程、构建无纸化报销的良性制度环境、加速财务信息化建设、深度"业财融合"以及全面做好无纸化报销的内部保障.文章围绕"双碳"背景下无纸化报销展开分析,以期能为实践提供一定的借鉴,促进各单位更好地实现财务数字化转型.
