人类社会已经进入大模型驱动的时代,随着数字经济发展和数字企业建设的加速推进,智能会计不仅为人们所广泛认可和接受,而且迎来了大发展、大繁荣的历史机遇.但是,对于智能会计的"为什么""是什么""做什么""怎么做"等根本性问题,学界和业界尚存在分歧,需要进一步厘定和说明,否则势必会影响智能会计的落地实施.本文结合实践,试图从理论方面回答这些问题,以期助力智能会计发展.

"探索编制自然资源资产负债表"是加快推进中国生态文明建设的重要制度创新.目前,我国自然资源资产负债表编制工作尚处于理论研究和实践探索阶段,仍然存在许多值得关注和深入研究的问题.在系统梳理国内外自然资源资产负债核算及编报体系相关研究结论和实践经验,深度辨析自然资源资产负债表的本质含义、报表内容和编制主体等关键性概念的基础上,探索构建以自然资源量表、自然环境区域覆盖表以及生态功能报表为代表的实物量报表体系和以资源量价值报表、土地价值报表以及生态功能价值报表为代表的价值量报表体系,并对自然资源资产负债表的前置概念、编制思路、框架体系等进行分析讨论,最终形成了一套由实物量报表和价值量报表共同组成的自然资源资产负债表编报体系.

文章基于ChatGPT这一人工智能产品及其所使用的核心技术,结合智能会计的本质与架构,探讨了ChatGPT及其核心技术模型在智能会计领域的应用场景,尤其是在智能会计核算、智能财务共享、智能财务决策、智能财务分析可视化和内部控制智能化等方面的具体应用方式与方法.本研究所得结论为ChatGPT及其所使用的Transformer模型架构、反馈学习机制等AI产品在智能会计中的应用奠定了理论与技术基础,也为业界开展会计智能化和企业数字化转型提供了逻辑与技术思路,同时在一定程度上丰富了智能会计相关理论与方法.

以2014-2019年A股上市公司为样本,从"基于任务的压力源和社会压力源"的视角,将签字CPA年报压力分解为工作量压力、时间压力、客户披露压力、监管问询压力四个方面,考察年报压力对审计意见类型选择的影响.研究发现,年报期间,当签字CPA面临较大的工作量压力、时间压力和客户要求提前披露年报时,其更容易发表标准审计意见;签字CPA承接的审计客户上一年度被监管问询的次数越多,其越倾向于发表非标审计意见.区分签字CPA身份发现,项目合伙人的年报压力对审计意见类型选择的影响更大.本文的研究结论对年报期间会计师事务所合理安排签字CPA提供了一定的参考和启示.

由于生态环境投入的外部性和资本的逐利性,民营重污染企业的绿色治理是我国企业绿色治理的重点和难点.本文分析了国有股权参股对民营重污染企业绿色治理的影响机理,并以2008～2019年A股上市的民营重污染企业为研究样本进行了实证检验.研究发现,国有股权参股能够通过治理效应和资源效应促进民营重污染企业绿色治理;相对于污染风险较低、所在地环境规制水平较低、融资约束较低的民营重污染企业,国有股权参股对污染风险较高、所在地环境规制水平较高、融资约束较高的民营重污染企业的绿色治理促进作用更大;相比于异地国有股权参股,本地国有股权参股更能促进民营重污染企业绿色治理.本文的研究对于通过发展混合所有制经济促进社会主义生态文明建设和经济高质量发展具有一定的借鉴意义,也为"十四五"时期推进我国重点行业和重要领域的绿色化改造提供了一种可能的路径.

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013-2017年A股上市家族企业样本进行实证检验.研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行为,具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低,且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近,审计费用和非标准审计意见出具概率会越低.第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用.进一步研究发现,在控股股东两权分离程度较低的情况下,家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著;从企业生命周期视角来看,家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著.对家族企业的审计风险特点的分析,有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对.

生态文明建设是一项涉及政府、企业、社会组织和个人等多主体以及经济、政治、社会、科技、教育和文化等多领域的举国工程和全民行动,是一个至少包括决策系统、执行系统和监督系统的整体性治理过程.而生态文明审计是其监督系统中的一项重要制度安排,是生态文明建设的一项基础性制度保障,在本质上是一项责任审计制度、经济监督制度和绩效评价制度.生态文明审计应着力于生态文明建设管理系统的健全性、适应性和有效性,生态文明建设制度体系的完备性、适应性和遵循性,生态文明建设项目资金的真实性、合法性和合理性,生态文明建设行为作业的价值性、规范性和生态性,生态文明建设业绩成效的效果性、公平性和生态性.

在第四次科技与产业革命推动和国家相关政策支持下,各大高校掀起了"智能+X"的教学改革热潮.在会计领域,部分高校先后试点智能会计人才培养改革,致力于会计知识与新兴技术的深度融合,试图为数字经济、数字社会、数字政府和数字企业建设,也就是数字中国建设,输送数字化、智能化、智慧型、复合型拔尖会计人才.本文在总结山东财经大学智能会计专业建设和人才培养方案试点经验基础上,概括介绍了智能会计专业课程设计的基本想法和主要思路,尤其是梳理了智能会计类课程的内容构成、逻辑体系、课程组织和具体安排,并提出了教育教学资源的配套支持建议.

人类社会前所未有地同时处在两个世界之中:现实世界和虚拟(数字)世界.过往的会计基本上是一种用信息反映客观事物的镜像体系,是对现实世界所发生的经济活动的货币化映射,也就是用信息系统来投射现实世界.未来的智能会计则是一种基于算力、算法和数据的认知体系,其内嵌于现实和虚拟世界并与这个数字化的虚拟世界融为一体、和谐共生、同频共振.它通过会计规则和新兴技术的高阶嫁接融合,即"借""贷"会计语言和计算机编码语言的无缝隙对接,实现对现实和虚拟世界宏微观经济社会领域所发生的业务活动或交易事项的数字化替代,并在此基础上,基于会计、业务和行业或社会信息所实时集成的大数据或全样本数据,运用大数据技术和智能决策工具,为宏微观经济主体的价值反馈和价值创造提供信息服务.由此,智能会计在本质上是一项基础性管理活动,发挥大数据分析和辅助决策支持作用,属于交叉学科范畴,具有计算社会科学属性.

智能会计是会计转型发展的方向.智能会计专业建设是会计智能化教育改革的基础性和制度性工作,应该在科学把握智能会计的科学内涵和学科定位基础上,全面回答智能会计专业建设的人才培养目标、培养标准、课程体系、教学内容、培养方式和质量保障体系.同时,基于供需两端,系统研究智能会计专业人才应具备的知识、能力和素质,准确厘定智能会计专业人才的培养目标及标准要求,科学优化智能会计专业人才培养的课程体系和教学内容,深度打造交叉型、复合型和国际化的智能会计师资队伍,创新智能会计专业人才教育教学协同育人的新机制,着力营造推进智能会计发展的制度体系和文化氛围,形成能够培养知中国、爱中国、堪当民族复兴大任的新时代文科人才的稳定、和谐、美丽的智能会计人才培养生态系统.

基于审计全覆盖实施的背景,以地方审计机关为研究对象,探究地方审计机关不同维度覆盖率对国有企业治理效率的影响及作用机制.研究结果表明,相较于审计单位覆盖率和审计内容覆盖率,经济责任审计覆盖率对国有企业治理效率有着显著的正向影响,且这一影响在国家审计机关信息透明度较高的地区更显著.除了直接纠偏外,国家审计覆盖率主要通过影响地方政府行为和政企关系而影响国有企业治理效率,具体作用机制表现为:一是国家审计覆盖率的提升通过缓解政府和企业之间的信息不对称降低了地方国有企业代理成本,进而提高了国有企业治理效率;二是国家审计覆盖率的提升通过强化权力监控降低了政府不当干预给国有企业带来的效率损失.

智能会计是会计转型发展的方向,在数字经济和智能经济大发展背景下,推进智能会计,无论是主动拥抱,还是被动接受,实际上都是加快推进企业数字化转型升级的重要抓手和应有之意.作为现代企业治理结构中的首席财务官(CFO),在推行企业智能会计高质量发展过程中,理应发挥好谋篇布局的关键作用,需要时刻把控好以下三大问题:一是以"大会计"思维来布局智能会计,二是以"大交叉"方式来建设智能会计,三是以"革命式"举措来落实智能会计.其中,在"革命式"举措中要着重进行全员数智化思想革命、推动触及利益的组织革命和开展灵魂深处的管理革命.

本文以2014-2017年我国创业板上市公司为研究对象,分析了管理层能力、内部控制与创新效率三者之间的关系.研究表明,管理层能力越强,企业的创新效率越高,而过于严格的内部控制制度会弱化管理层能力对创新效率的促进作用.同时,通过进一步分组研究发现,上述结论在非国有企业体现较为明显.

会计是古老的,会计是重要的,会计是技术的.会计的变革与发展须臾离不开经济与管理的需要,离不开技术尤其是计算技术和信息技术的推动.以"人工智能、量子技术、万物互联"为代表的第四次科技浪潮的到来,不仅推动了经济业态、经济范式和经济环境以及商业模式、生产模式和管理模式的重大变革,而且也推动了会计核算向会计管理的数据智能化转型发展.会计核算的实时化、会计信息的数据化、会计决策的智慧化,这些原本不能够实现的会计管理活动,在现代信息技术迭代发展的"智能时代"则完全可以实时、高效和低成本地实现.现行会计向智能会计、现行会计人才培养模式向智能会计人才培养模式转型发展势在必行.如何转?向哪里转?文章试图给予探索性和系统性的回答.

生态文明建设是关乎中华民族永续发展的根本大计,是新时代中央和地方各级政府承担的一项极为重要的政治任务、经济工作和社会事业.在生态文明建设压力叠加、负重前行的关键时期,大力推进生态文明建设离不开强有力的环境审计监督与评价.环境审计与生态文明建设之间存在必然的内在联系,服务生态文明建设是环境审计发展的应然趋势和实然选择,是检查和评价生态文明建设公共权力运行、公共政策执行和公共资源配置的必然需求.为了更好地服务生态文明建设工作,在理论上应该重构环境审计理论与方法体系,系统回答“为何审”“谁来审”“谁被审”“审什么”“据何审”“怎么审”和“为谁审”等基本审计理论与方法问题;在实践中应该加快服务生态文明建设的环境审计立法工作、健全生态文明建设的相关信息披露制度、提高服务生态文明建设的环境审计专业能力和制定服务生态文明建设的环境审计标准体系.

国家审计作为国家治理的基础性制度安排,在促进经济高质量发展过程中扮演着重要角色.文章在界定经济高质量发展内涵和国家审计政策工具分析的基础上,厘清了国家审计推动经济高质量发展的作用机理及路径.国家审计主要通过发挥预防、揭示和抵御三大"免疫系统"功能作用于经济资源配置效率和政府行政质量进而推动经济高质量发展.按照国家审计推动经济高质量发展的作用机理并结合现有的国家审计政策工具,从宏观视角进一步理顺国家审计推动经济高质量发展的实施路径,提出国家审计推动经济高质量发展的政策实施框架.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">政府规制是自然垄断行业尤其是公用事业企业独特的外部治理因素。引进社会资本是优化公用事业企业股权结构和内部治理的有效途径之一。本文研究发现:一方面保持"善治"的政府规制和合理的股权结构双重因素共同作用,有利于社会资本深度参与股权结构改进,有助于公用事业企业形成资本成本较低、经营风险波动较小的态势;另一方面公用事业企业的资本"升级扩容"应该有一个"度",存在一个合理的阈值。</span>

随着我国生态文明建设的逐步推进,协调社会经济发展与生态环境保护的关系备受关注.自然资本通过整合经济学和生态学理论,拓展了资本的内涵,有助于促进社会经济可持续发展,是生态文明建设的强有力抓手.然而,学术界对自然资本的界定一直存在争议,其核算对象及方法也显著不同,缺乏普适性的定量化评价手段.文章从经济学、生态学、管理学等多学科视角阐述了自然资本的概念及理论依据,并针对自然资本的核算内容与方法进行了归类总结;最后对已有研究进行评述,明确主要问题并展望未来研究方向.在新时代,自然资本核算研究的发展方向应与国家宏观核算体系、资源环境会计及自然资本投资研究相结合.

生态文明绩效审计作为我国生态文明建设审计的重要内容,是监控生态文明建设进程的重要手段.本文在综述国内外相关研究的基础上,基于多学科的理论基础,针对市级层面,构建宏观和微观两方面的绩效审计指标体系,并阐述了相应的审计标准、方法等内容,从而为客观、公平地评价生态文明建设绩效奠定基础.同时,结合绩效审计框架研究指出我国生态文明审计应着重加强的方面,以期促进我国的生态文明建设与审计学科的全面发展.

"绿色"是生机的象征,被人们赋予无公害、健康、生态、阳光等内在涵义.绿色发展是实现发展的绿色化,强调经济增长要采取绿色发展方式、注重绿色发展绩效.企业作为资源消耗和污染排放的主要方面,是构建环境治理体系和推进绿色发展的主体.为衡量和评价企业绿色发展绩效,从经济绩效、社会绩效和生态环境绩效三个维度,构建企业绿色发展绩效评价指标体系;结合山东钢铁股份有限公司典型案例进行分析,以期对我国企业绿色发展绩效评价体系的实施路径提出切实有效的对策建议.