必须立足社会经济文明进步基本要求,确立会计是人类经济文明守护神与导航仪这一基本身份角色.会计学与其他社会科学是互动共生关系,都以服务人类文明进步为基本目标.会计历史与现实,在履行基本责任与担当方面已面临着极其严峻挑战.新时代、新背景,需要我们在会计基本理论层面,作出与时俱进的深入思考.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">会计理论需要脚踏实地,更要仰望星空。仰望会计星空,时刻不忘会计本性,可以对会计理论与实践发挥动态矫正作用。会计如何切实履行人类经济文明进步导航仪与守护神的历史使命,东西方已有的会计实践已积累的丰富的经验与教训。认真面对并冷静分析现代会计发展至今的历史,审视中国传统会计所体现的独特风格,从而沉着应对信息化崭新社会、技术环境对会计发展形成的现实挑战。在中华民族伟大复兴实践中实现中国"会计强国"之梦,必须虔诚仰望会计星空,方能赢得中国会计发展的大政方略共识。</span>

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">会计监督,是新中国会计理论与实务的一种独创,成为1985年以来中国会计法制建设从顶层设计到具体运作机制所要解决的重要问题。会计监督从基本制度层面与内部控制有机融合后,会计监督实践探索与内部控制制度建设,都获得了发展完善的新动力。在内部控制制度的机制性保障下,会计监督初心可在实践中得到更充分的体现,"社会文明进步——会计制度建设——人类经济行为——会计监督职能作用——人类经济行为持续改善——人类文明水平日益提高",在我国会计实践中形成了完整循环。内部控制也由于会计监督职能定位的直接规范,而赢得了"融物理型与生物型于一体"的新模式。中国内部控制融合于会计的会计监督成功而有效的实践探索,为世界会计发展提供了一种新的理论范式。</span>

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">《会计法》修订、管理会计倍受重视、全球性贸易战,中国会计发展赢得了崭新的历史机遇。现代会计发展成型至今,在为人类社会文明发展作出基础性贡献的同时,也屡令社会对其失望。追溯会计在现实生活中对其职业精神的背叛的缘由,使人们深刻反思沿习至今立足于微观层面及短期利益视角的会计发展思路之局限。本文提出以社会公共资源以及可持续发展视角来重塑会计发展基本战略是现代会计应因社会经济科技文化发展内在需要的明智之举,也将是中国会计为世界会计发展贡献智慧的大有可为之地。</span>

企业在市场营销活动中要建立起一套先进的营销风险指标体系、预测防范理论体系,还需要有一套规范化、实用化、高效率的技术手段和评价方法,逐步建立与之相适应的贴近市场、运转灵活的营销制度,从而规避营销风险.

本文使用A股上市公司2008-2015年的数据,实证分析了金融衍生品对企业所得税负担的影响.研究发现,金融衍生品具备交易结构复杂、参与主体多元化以及不确定性等特征,导致其在投资决策、价值计量、会计确认等环节的交易实质难以理解辨认,因此金融衍生品可以用于降低企业所得税负担.此外,结合我国金融市场的发展背景和现存针对金融衍生品的税制发展情况,本文发现在税法制度发展滞后、法律体系建设不完善、税务机关监管困难的背景下,税收征管未能较好地发挥抑制企业从事税务筹划活动的外部治理作用.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">"客户价值至上"新企业组织模式,彻底挑战了建立在"股东价值至上"企业模式基础上的传统内部控制理论与实践。文章立足新企业组织的基本特征与框架模型,以国际经典新组织理论和案例为分析依据,对企业内控发展方向作出了如下探索性研究:以"促进新组织契约的缔结并为其提供合理的履约保证"为目标;以"实时揭示并预见未来问题"为基本功能;以"识别、计量、防范网络型组织结构风险"为主要手段。</span>

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">信息化背景,为会计改进反映与控制价值创造能力取得实质性进步创造了有利条件。现行会计理论与实务以日益成熟的工业化为前提,适应了工业社会企业职能型组织结构和财务业绩主导的管理模式,但已严重不适应信息时代网络型组织、自助式经营、智能化管理对信息内容、结构、频率、时态等基本要求。为此,论文从企业会计整体角度探讨信息化背景下会计理论与制度创新问题,提出了具有广泛适用价值的VCU与VCPS理论。作者以信息化提供了具象化价值创造完整图景为契机,认为:确认企业价值创造基本单元VCU,揭示了企业价值创造的细胞化结构,从而赋予企业价值创造的生物性生命特征。通过对VCU的实时监测报告完善管理会计制度,建立具有普遍推广意义的价值创造导航系统,即VCPS,可以促进企业价值的持续增长。</span>

内部控制的信息含量和决策相关性是检验内部控制监管规则有用性和有效性的重要标准.本文回顾了有关内部控制缺陷披露市场反应的研究和文献,重点对Beneish,Billings and Hodder于2008年在Accounting Review上发表的《内部控制缺陷与信息不确定性》一文进行详细解读,试图回答披露内部控制有效性的信息含量及作用机理,据此分析判断内部控制信息披露对市场和投资者的价值,并结合国内相关领域的研究现状及研究特点,提出中国制度背景下内部控制披露市场反应的研究方向.

文章以中国上市A股公司为研究样本,以2004-2012年具有好消息的上市公司年报披露为观察对象,实证研究了拥有利好消息的公司为何要延迟披露信息.研究结论发现,上述公司延迟披露信息,不能被会计稳健性理论所解释,实证结果亦与信息不对称的相关理论背离.文章结论表明,拥有利好消息的公司延迟披露信息,与较为及时披露信息的公司相比,其信息披露前的股价与市场同步性低、交易量高,股东持股集中度在窗口期前发生了显著增加的变化特征.这表明,利好消息公司延迟披露信息,一种关于其动机的理论解释是该类公司通过延迟披露信息可以为内幕交易获得时间窗口,从而帮助其在股票交易市场中获利.文章预期对理解新兴市场的金融、会计行为,丰富完善信息披露文献,以及为强化监管提供经验证据支持有重要作用.

企业力图在行业中脱颖而出,往往需要依赖一系列涉及财务、组织结构、研发与生产等方面的组织战略来指导其行为.采取不同组织战略的公司,对待风险和不确定性的态度不同,因此在市场上的竞争手段也存在巨大差异.本文基于组织战略与企业行为之间的关系,试图探讨组织战略的差异是否会影响公司的避税行为.结论表明,采用较为激进的组织战略的公司,避税程度越高,表现为实际所得税率和现金所得税率都较低.相反,采用保守战略的公司避税积极性较低,因为他们认为避税的成本可能会超过收益.同时,本文发现不同战略的企业对于外部监管风险的承受能力存在显著差异.企业所在地区税务监管力度越大,避税风险也越大,战略差异对避税行为的影响也更显著.本文是国内较早研究战略选择影响公司避税行为的文献,为进一步研究战略管理和税务决策提供间接证据.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">会计对人类文明进步作用具有嵌入性、寄生性、双向性特点,既是人类文明进步的前提保障,发挥着基础性促进作用;又往往受制于环境和自身理论方法缺陷,而对人类文明产生负面影响。如何发挥会计对人类文明进步的正面作用,这是当代会计研究必须予以明确回答事关会计发展大略的重大理论问题。为此,当代会计应在提高社会经济透明度水平、积极记录计量报告经济行为过程与结果、真正体现自身公共资源特性等方面,努力探索开拓促进人类文明进步的途径和手段。</span>

金融衍生品已经成为当今资本市场中十分重要的金融工具，国内外越来越多的企业使用金融衍生品以降低风险。但金衍品的运用有利有弊，很多案例表明，在实务界运用金衍品未能降低风险，反而带来了不利后果。从使用金衍品的动因、经济后果以及金衍品的计量三个方面对当前金衍品运用中存在的问题进行讨论，有助于我国金衍品的运用和研究。在我国环境下，金衍品是否能扬长避短发挥其作用取决于人才、监管制度等环境因素，仅仅照搬国外产品和经验可能会适得其反，放大制度与市场风险。

<正>1.强大的数据处理能力。在传统的预算管理方式下,数据庞大、部门间数据不能共享等问题使得对预算进行整理、汇总和分解耗时耗力,而且数据传递的时滞性使得在编制预算时难以采用先进的预算编制方法。采用ERP系统后,其超智能的计算处理能力不但方便了预算的汇总和分解,节省了大量的人力和时间成本,而且由于ERP系统提供了共享的信息平台,缓解了数据传递的时滞性,方便企业采用大量先进的预算编制方法如弹性预算、滚动预算等。

营销管理作为整个企业系统功能的一部分,其运行状况的好坏决定着整个企业系统是否有效运转。营销风险成为制约企业健康发展的主要因素,而目前的营销风险管理的研究远不能满足的需要,因此,本文试图探讨通过建立营销风险指标体系,对企业营销过程中的各种营销风险进行评价的方法,并分析如何将其全面运用到企业的营销风险管理中去。

Companies' business-level strategy will determine their attitudes to business risks,which have some impacts on their tax avoidance behaviors.In the paper,the analysis has been done on the relationship between business-level strategy and tax avoidance.It is found that compared with the companies with prospector strategy,the companies with defender strategy are more passive in practice tax avoidance,which means that companies with defender strategy believe that the cost and uncertainty caused by the aggressive tax planning has exceed the earnings led by tax avoidance.It is also found that the phenomenon above mainly happens in state-owner enterprises because of the absence of tax incentives there.

Tax policy is a trade-off between return and cost.In the view of return,tax avoidance will bring the cash flow savings and enhance the corporate value.But tax avoidance also bring many explicit and hidden costs,such as the problem of asymmetric information,the tax avoidance may become the tools of managers and controlling shareholder to cover up their opportunistic behavior.At the same time,the complex tax avoidance behavior will interfere investors understanding the enterprise information,reducing the information content of stock prices,thus interfering with market pricing process.Therefore,the ultimate impact on the enterprise value of the tax avoidance will depend on whether it can be quickly and well understood by market participants.In this paper,the authors use the Chinese A-share stock market from 2005 to 2007 as a sample for empirical analysis.As a result,the authors find that the complexity and professional of tax avoidance will interfere market understanding and absorbing the information offered by enterprise.But the participation of market intermediaries,represented by analysts and institutional investors,can help to reveal and deliver the economic nature of tax avoidance,and then restrain the opportunistic factors.In this way,the analysts and institutional investors participation significant increases the positive impact of tax avoidance on corporation value.

A firm's business-level strategy dictates how the firm competes in its chosen line of business.The best way for a firm to achieve a sustainable competitive advantage in its chosen market is to reinforce its business-level strategy with a host of activities,including functional policies,organization structure,etc.The choices made by each firm are likely to determine,to some extent,the level of tax avoidance because the firm strategies are,in part,based on firms' willingness to deal with risk and uncertainty.We examine whether a firm's business strategy influences its level of tax avoidance.We find that firm engaging in a strategy that focuses on minimizing and reducing the uncertainty of costs avoid fewer taxes than firms that not only follow a strategy focusing on product differentiation and the aggressive pursuit of opportunities,but are more willing to deal with uncertainty(prospectors).And we also find that companies with different strategy rely on reputation differently as the risk caused by tax avoidance is different.So for the popular companies,the impact on tax avoidance behavior of strategy is greater.Our results will help to further understand the impaction of different company's competitive strategy on their micro behavior.

2009年11月13-14日,由中国会计学会、南京大学会计与财务研究院主办的第二届中国会计与财务国际论坛在南京大学隆重举行,来自美国、澳大利亚、中国两岸三地的130余位会计与财务学者、实务工作者及专业媒体代表济济一堂,共同就当前财务管理、公司治理、会计、审计领域相关的理论和实务问题展开广泛而深入的沟通与交流.

VB programming this curriculum knowledge,flexible,needed the teacher to explore the new teaching method and the method unceasingly in the teaching,the article unifies the author many year teaching experiences and the practice elaborated the duty actuation teaching method,the case teaching method's design process and the good results which got up in the teaching.