控股合并作为常采用的企业合并形式,其所引发的会计问题成为国际会计领域公认的三大难题之一,至今尚未有定论.因此,以美年大健康合并慈铭体检案例为研究对象,从其被认定为同一控制下企业合并(BCUCC)却确认并购商誉这一"反常"现象为切入点,通过对该合并事项关键时间节点前后双方股权变化分析,探究该企业合并的经济实质,分析其确认合并商誉是否存在合理依据和基础;进而针对现实经济活动中存在通过"过桥并购"构造"名为同控、实为非同控企业合并"的现象,建议相关会计准则做出与时俱进的规范.同时,指出不应盲从 IASB将BCUCC概念及其界定范围泛化和复杂化其计量属性选择和应用,应立足中国并购市场服务实体经济转型升级的现实需求修订相关法律规范和会计准则.

自2021年1月1日起所有适用企业会计准则的非上市公司开始执行新金融工具准则,在执行过程中会遇到哪些矛盾和不适值得关注和思考.以近年来其他综合收益(OCI)占据利润表1/3空间的"反常"现象为切入点,首先简要回顾与OCI相关金融工具准则的变迁历史,剖析OCI的产生缘由;然后,分析新金融工具准则在我国现实经济活动运用中遇到的困境和不足;最后,立足于我国经济发展现实,就完善金融工具及投资会计准则提出针对性改进建议,以更好发挥会计信息对社会经济的文明导向作用.

基于我国2015-2018年沪深两市主板上市公司数据,本文着重考察了环保投入、环境规制及企业价值之间的关系.研究发现环保投入与企业价值之间呈U型曲线关系,即企业价值随着环保投入的增加先减后增;我国大部分上市公司目前环保投入水平尚未达到对企业价值正向作用阶段;环境规制对两者之间关系具有调节作用,强环境规制能够使U型关系更陡峭;环保投入与企业价值之间的关系及环境规制的调节作用都具有一定的滞后性.

自2007年企业会计准则实施以来,上市公司利用投资收益扭亏为盈的现象屡见不鲜.文章对海南矿业利用长期股权投资会计核算方法变更以及处置可供出售金融资产产生的投资收益进行盈余管理的行为分析发现,海南矿业在核心利润持续为负数的情况下,通过投资收益项目成功扭亏为盈,避免了被ST的命运;进一步通过事件研究法对海南矿业年报公布后投资者的反应进行研究,发现市场在收到海南矿业净利润为正的信息后,给予海南矿业股票较高的价格,这表明投资者没有理性认识到投资收益盈利的不可持续性,因此当前准则要求企业将投资收益纳入营业利润的披露规定并不合适.最后,文章从会计准则制定及证券市场监管等角度提出了相应的改进建议.

"熊彼特陷阱"是指创新动力消失.如何超越"熊彼特陷阱"是现代社会经济发展过程中迫切需要破解的谜题.在聚焦并购会计变迁及经验教训及对20世纪社会经济发展现实分析的基础上,揭示了熊彼特创新及"熊彼特陷阱"形成的会计制度背景,认为完善并购商誉会计制度,使之真正体现健康的会计与经济互动共生关系,确保价值创造与实体经济发展相统一,是跨越"熊彼特陷阱"切实可行的选择.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">会计理论需要脚踏实地,更要仰望星空。仰望会计星空,时刻不忘会计本性,可以对会计理论与实践发挥动态矫正作用。会计如何切实履行人类经济文明进步导航仪与守护神的历史使命,东西方已有的会计实践已积累的丰富的经验与教训。认真面对并冷静分析现代会计发展至今的历史,审视中国传统会计所体现的独特风格,从而沉着应对信息化崭新社会、技术环境对会计发展形成的现实挑战。在中华民族伟大复兴实践中实现中国"会计强国"之梦,必须虔诚仰望会计星空,方能赢得中国会计发展的大政方略共识。</span>

现金流量信息的重要性不言而喻,但至今现金流量信息的生成却始终依附于利润表与资产负债表,财务分析也难以跳出传统的以资产负债表和利润表为核心的窠臼,这便加剧了根深蒂固的利润中心观,不仅使得现金流量表的重要性有名无实,也使得其编制依据缺乏独立性和时效性.为解决上述矛盾,本文建议增设现金流量表要素及相应账户体系直接生成现金流量信息,如此也可为区块链等现代信息技术在财会领域的运用提供基本账理和逻辑依据.

本文从三个不同行业的案例公司角度出发,剖析其投资收益是否与投资性资产相匹配,进而分析投资收益的性质和特性,同时兼评IASB《一般列报和披露(征求意见稿)》关于利润表列报改革建议的合理性和适当性.本文分析认为应结合投资收益的性质和特性,将常规性投资收益从当前营业利润分离,与经营活动损益并列而非从属列示;鉴于投资性金融资产处置收益具有偶发性、非常规性,应将其从投资收益项目分离并置于资产处置收益项目下方单独列示.本文认为没必要将投资收益分为一体化与非一体化联营和合营企业损益并分别列示,也没必要在利润表中将筹资活动损益单独列报.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">《会计法》修订、管理会计倍受重视、全球性贸易战,中国会计发展赢得了崭新的历史机遇。现代会计发展成型至今,在为人类社会文明发展作出基础性贡献的同时,也屡令社会对其失望。追溯会计在现实生活中对其职业精神的背叛的缘由,使人们深刻反思沿习至今立足于微观层面及短期利益视角的会计发展思路之局限。本文提出以社会公共资源以及可持续发展视角来重塑会计发展基本战略是现代会计应因社会经济科技文化发展内在需要的明智之举,也将是中国会计为世界会计发展贡献智慧的大有可为之地。</span>

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">"客户价值至上"新企业组织模式,彻底挑战了建立在"股东价值至上"企业模式基础上的传统内部控制理论与实践。文章立足新企业组织的基本特征与框架模型,以国际经典新组织理论和案例为分析依据,对企业内控发展方向作出了如下探索性研究:以"促进新组织契约的缔结并为其提供合理的履约保证"为目标;以"实时揭示并预见未来问题"为基本功能;以"识别、计量、防范网络型组织结构风险"为主要手段。</span>

文章利用来自江苏企业的400份问卷所得数据试图揭示究竟是内在需求还是外部因素在推动企业内控规范的实施.实证研究结果表明内在需求、外部正式制度及非正式制度对内控规范的实施均具有积极影响,但影响程度依次减弱;就不同规模企业而言,上述三方面对内控规范实施的影响存在差异;就内控五目标而言,它们对不同目标实现的影响也各不相同.根据研究结论,文章认为针对不同规模企业及不同内控目标有重点地采用不同制度实施方式方能以更符合成本效益的原则实现制度目标.最后,文章还就如何完善现有正式制度和非正式制度提出相应建议.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">本文采用问卷调查的方式对企业内控规范实施状况及其实施过程中遇到的问题进行研究。研究结果表明,总体而言,企业内控规范实施准备工作充分,企业高管开始重视内控制度,但存在企业内控执行参照标准多重、内控制度与现有业务流程不融合、责任人不明确等问题。其次,内控实际发挥作用的领域及效果与期望之间存在较大差异。再次,本文运用方差分析及事后比较法分析发现大型及小型企业内控效果均显著好于中型企业,大、小型企业内控效果并不存在显著差异;上市与国有企业内控效果均显著好于非上市非国有企业,上市与国有企业之间的内控效果并存在显著差异。最后,针对上述问题提出相应政策性改进建议。</span>

This paper aims to use survey data, the research budget in effect on firm performance to reveal team cohesion in an intermediary role between the two. The Study finds that budgetary participation has a positive effect on firm performance; morale and sense of cohesion can enhance enterprise performance and have a positive role in promoting and participating in the budget and the intermediary role between corporate performance.

内部控制发端于会计、审计领域而升华于公司治理领域,用法律手段对传统领域的内控进行要求已成各国共识,如何以法律手段对公司治理层面内控进行要求尚存在不同的做法和争议。除FCPA、SOX等法律外,美国示范商事公司法、联邦量刑指南等也涉及内控且对内控的要求有从传统领域向公司治理领域拓展的趋向;欧盟各成员国主要通过公司治理准则而非法律对公司治理领域内控进行要求,但具有法律效应的欧盟指令对不同领域内部控制有要求。中国应借鉴欧美经验,在修订相关法律时将不同领域的内控要求嵌入相关法律,以确保法与法之间的相互协调和支持,同时免除内控规范实施缺乏法律依据的尴尬。

In Chinese three-pillar pension insurance system,each pillar is somewhat different from the others in terms of its nature,function and goal.Their respective responsibility subjects are state,enterprises and individuals,and the corresponding financing resources are taxes,enterprise payments and personal savings.However,the nature and finance of each pillar in our current three-pillar pension insurance system diverge to some extent from its function.In order to reconstruct the new three-pillar pension insurance system,we should first address the pension liabilities left behind from the old system with special methods,and then take corresponding measures according to the nature,function and goal of each pillar,such as levying social security taxes or mandatory fees,or using financial policy guidance.

<正>教育部(2005)在《关于进一步加强高等学校本科教学工作的若干意见》中特别倡导将"积极推动研究性教学,提高大学生的创新能力"作为落实教育振兴行动计划、实施高校教学改革工程和加强本科教学工作的主要工作。开展研究性教育的必要性已得到

数据式审计是在信息化环境下应运而生的一种全新的审计模式,它是利用信息技术,针对企业内部基础数据、数据处理流程及信息系统进行的审计。通过分析数据式审计模式的基本特征及其一般流程,并在此基础上对联机分析处理技术和数据挖掘技术在审计数据分析中的应用进行研究,总结了对应用两种技术实现审计数据分析的过程。

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">本文利用新制度经济学理论构建内控规范实施机制分析框架,指出内控规范的实施效果与其实施机制、非正式内控水平密切相关,而所采取的实施机制的强弱则与非正式内控水平负相关。针对当前我国非正式内控制度水平较低的现实,应对内控规范采取强实施机制。本文分析发现我国现有内控实施机制单一、残缺,故必须从法律、法规、公司治理准则、监管政策等不同层次构建一套相互衔接的、以奖惩机制为核心的内控实施机制。</span>

文章分析认为企业年金税收政策在企业年金的缴费、投资及受领环节所要实现的目标和侧重点并不完全相同,分别为效率优先兼顾公平、侧重于效率、侧重于公平.我国目前缺乏全国统一、完整的企业年金税收政策,导致我国企业年金发展的低效和不公.为促进我国企业年金的发展并避免发展过程中可能出现的不公,文章建议在全面考虑企业年金不同环节税收政策目标的前提下,采取相应措施和方法予以完善.

防范舞弊一直是内部控制最基本的功能.事实上,内部控制的重要性受到外界的关注,尤其是各国政府及其监管部门的关注正是基于这一功能的预期.那么,现实中内部控制是否具有这一预期的功能,能否真正发挥这样的作用呢?本文基于美国注册舞弊检查师协会(ACFE)2004年关于职务舞弊的统计数据,对现实中内部控制在多大程度上能发挥政策制定者预期的作用、还存在哪些局限性以及应如何改进等问题展开分析和讨论,并从三个方面提出改进建议.