本文以审计委员会和内部审计总监任期重叠为视角,采用2008-2018年上市公司数据,考察两者任期重叠时间长短对公司盈余质量的影响,研究发现:审计委员会和审计总监的任期重叠时间越长,公司盈余质量越高;并且,这一正向关系在审计委员会信息获取成本和公司股权制衡度越高时更显著;进一步研究发现,审计委员会特征、审计总监的财务专长和内部审计部门权威性以及外部审计任期和行业专长对两者关系的影响不显著,但审计总监在内部审计部门工作年限对两者关系则有显著增量影响,且签字会计师变更会削弱任期重叠的的正面作用.本文研究结论为公司内部治理机构之间相互长期合作的重要性和必要性提供了经验证据,对如何完善内部治理和监督具有一定启示作用.

从企业信贷可获得性和经营业绩两个视角,实证检验近十年来(2007-2018年)利率市场化改革是否促进了银行与企业共生共荣.研究发现:从先验角度看,随着利率市场化的推进,企业信贷可获得性增加,且金融发展水平较低地区上市公司的信贷融资改善状况更明显;信贷融资"规模歧视"有所缓解,但"所有权歧视"依然存在;从后验角度看,信贷资金增量有助于提升企业经营业绩,但主要体现在金融发展水平较高地区和长期信贷资金增量上,说明全社会信贷资金配置效率有待提升.银行长期稳健发展基础亟需夯实,即风险溢价要能覆盖成本,这样才能实现金融部门与实体经济良性互动.

从政治关联的保护效应出发,采用2011-2015年沪深两市A股非国有上市公司为研究样本,以企业年度涉诉次数和涉诉金额为被解释变量,考察政治关联与企业涉诉风险的关系.结论显示:(1)政治关联能降低企业涉诉风险;(2)相比官员型政治关联,代表型政治关联降低企业涉诉风险的效果更加明显;(3)政治关联对企业涉诉风险的影响受限于当地的法制完善程度,仅当法制完善程度较低时政治关联才能降低企业涉诉风险,而当法制完善程度较高时,政治关联难以发挥作用;(4)政治关联主要降低的是企业被诉的概率而不是企业起诉的概率;(5)政治关联主要降低的是企业借款融资类诉讼发生的概率而不是买卖合同类诉讼的概率.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">监事会应在企业财务监督中发挥重要作用,但是现有研究抑或对监事会的监督作用缺乏应有的关注,抑或发现监事会"有名无实",其原因包括监事会专业知识不够、获取信息途径少、独立性低等方面。文章基于内部审计人员兼任监事会成员的视角,采用2010-2015年上市公司全样本数据和倾向值得分配对获取的数据,检验内部审计人员兼任监事会成员的治理效应。研究发现,内部审计人员兼任监事会成员能显著抑制公司盈余管理行为。进一步研究发现,这种抑制作用更多发生在股权制衡度高的公司和非国有上市公司中。同时,基于不同层级的审计人员和兼任监事会成员类型进行实证检验,结果表明相比于非审计总监担任监事会成员,审计总监兼任监事会成员更能抑制盈余管理活动,并且无论是担任监事会主席还是非监事会主席,抑制作用均显著存在。本研究丰富了监事会和内部审计治理机制的学术文献,也为完善中国上市公司监事会改革提供了新的启示。</span>

弃政从商是一个重要的社会现象.本文采用2011-2015年中国沪深A股上市公司数据,实证检验企业家从政经历给企业资源获取方面带来的影响以及影响机制.研究发现,第一,企业家从政经历可以帮助企业在获取与政府紧密相关的资源方面占据优势.第二,从政经历主要通过公务员特质和政商关系两种机制产生影响,且公务员特质在市场化程度更高的环境中作用效果更明显.第三,相比于国有企业,非国有企业中企业家从政经历对企业获取资源的影响有限.本文的研究解释了企业家弃政从商与企业资源获取的关系,丰富和补充了企业家背景特征和企业政治关联的研究.

在2008年我国实施新企业所得税的背景下,以2003-2012年A股上市公司为对象,实证研究了税率调整、公司避税与企业价值之间的关系,发现:(1)税改后,税率上升公司的避税程度显著提高,税率下降公司的避税程度显著下降,税率不变公司的避税程度无明显变化. (2)在税改后五年内,税率上升公司的避税程度呈倒U型变化,并在第三年达到高峰;而税率下降公司的避税程度在此期间逐年下降. (3)公司避税行为与企业价值的相关关系受到企业所适用的所得税税率高低的影响,并在税改时受到税率调整方向的影响,其中税率上升的公司在税改后,其避税行为使企业价值明显降低,而税率下降的公司在税改后的企业价值却因避税而显著提高.因此,税率调整会对投资者对企业避税行为的价值判断产生一定的影响.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">管理会计研究大多集中于技术方法层面,但从管理会计实践发展来看,管理会计人才能力直接影响其实践效果。本文立足中国管理会计实务发展现实需要,在经济较为发达的江苏地区,以问卷调查的形式了解企业对管理会计的实际需求,进而探讨管理会计人才的知识与能力结构,为构建中国企业管理会计人才评价体系提供依据。</span>

运用随机边界模型,进行货币政策与企业资本结构变动及经济后果的分析.研究表明,紧缩的货币政策会抑制企业当期的资本配置能力,宽松的货币政策会增强企业当期的资本配置能力.宽松的货币政策会增加企业资本配置的风险,这种效应在利率市场化的货币政策区间尤为显著.在三大货币政策区间里,短期债务、长期债务和商业信用三类负债对以上两者的效应存在着异质性.就经济后果而言,紧缩的货币政策会降低企业的投资完成度,且国有企业的投资完成度低于民营企业,市场化程度较高地区企业的投资完成度高于市场化程度较低的地区.就区域间的时空关联而言,三大货币政策区间的企业投资完成度呈现一定的空间集聚特性,并慢慢呈现三大区域板块集聚的现象.

本文研究了市场竞争和组织结构对我国企业业绩评价指标选择的影响,以及不同类型的评价指标与激励效果的关系.研究发现,非财务评价在我国企业的使用程度与市场竞争程度以及战略制定权的分权程度显著负相关,而与企业是否为三资企业、民营企业或上市公司无显著关系;激励效果主要受到评价指标类型的影响,与企业规模、所在行业、市场竞争程度等的关系不大,其中财务评价的短期效应明显,有助于改善企业的财务业绩;非财务评价的长期效应显著,能够显著激发员工努力工作、帮助员工理解公司战略、提高员工满意度和归属感、避免关键员工流失,并可激励创新和促进合作.因此,只有将财务评价与非财务评价相结合,才能充分调动各方面的积极性,协调好眼前利益和长远发展间的关系,增强企业的可持续经营能力.

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">通过实证研究会计稳健性与企业剩余收益的关系,以及会计稳健性与经济租金对企业剩余收益的交互影响,发现会计稳健性与企业的剩余收益显著正相关,而会计稳健性和经济租金对企业剩余收益的交互影响较为复杂,其中:稳健性与研发密度、广告密度对剩余收益有显著的正面影响,但稳健性与企业规模、市场份额、流通股比例和资本密度对剩余收益的交互效应不明显。可见,提高会计稳健性,并不一定能为企业带来额外的经济租金收益。</span>

<span id="ChDivSummary" name="ChDivSummary" class="abstract-text">会计对人类文明进步作用具有嵌入性、寄生性、双向性特点,既是人类文明进步的前提保障,发挥着基础性促进作用;又往往受制于环境和自身理论方法缺陷,而对人类文明产生负面影响。如何发挥会计对人类文明进步的正面作用,这是当代会计研究必须予以明确回答事关会计发展大略的重大理论问题。为此,当代会计应在提高社会经济透明度水平、积极记录计量报告经济行为过程与结果、真正体现自身公共资源特性等方面,努力探索开拓促进人类文明进步的途径和手段。</span>

Studies on management accounting practices in the international perspective demonstrate that the national comparative research on management accounting is mainly classified into three types,and that there is a global convergence for management accounting practices in general. Despite of the convergence,the evolution of management accounting practices( innovation diffusion) is well explained by several different theories such as contingency theory,social influence theory and demand-supply theory.Although it is of great significance to explore management accounting practices in an international perspective,current research seems superficial. To further research in the field,various theories should be integrated,more scientific methods should be used,and research on management accounting practices should be deepened on the micro-level.

本文利用435家非金融类上市公司的2010组非平衡面板数据,估计了财政政策和货币政策对上市公司的融资路径选择的影响.实证结果表明政府采用增加财政支出的扩张性财政政策时,公司倾向于选择内源融资,而进行外源融资时会优先利用股权融资,但是2008年降低公司所得税率的扩张性财政政策使得公司有选择外源融资特别是外部债权融资的倾向；当实行降低利率和增加货币供给的扩张性货币政策时,公司倾向于先使用外源融资,特别是外部债权资金.进一步的检验表明,宏观经济政策(降低所得税率除外)对公司资本结构调整路径的选择并不会因为公司的产权性质、负债水平而发生改变,但非国有公司、非过度负债公司融资路径选择对于宏观经济政策的变化更为敏感.

The paper starts from testifying the existence of cost stickiness using 2652 observations of listed companies' data in 2007-2009.Then we estimate the parameters of all our four forecast models using samples in the period in 2008,through which we obtain ROE forecasts for 2009.By comparing the actual and forecasted ROE,we find that our CS model provides substantial improvement in forecast accuracy over the other three models that use only line items in the financial statements.The substantial forecast accuracy improvement CS model also points to the rich potential of decision-making relevance increasing for future research integrating heretofore disparate streams of work in managerial and financial accounting.

This study uses audit case-based instrument to investigate the level of audit-specific ethical reasoning among Chinese students and auditors.Ethical reasoning has a great influence on professional judgment,while professional judgment will influence the audit quality.That's why we do the survey and the examination.We find that there are no significant differences among China mainland's sophomores,junior and senior students on audit-specific ethical reasoning.Chinese students' level of ethical reasoning is significantly lower than that of their U.S.and Taiwan counterparts,which should be an attention of accounting educational field and corresponding governmental department.

文章以我国上市公司为对例,实证研究了事务所行业专长和客户谈判能力对审计费用的影响,研究结果表明:在总体上,我国审计收费与事务所行业专业化水平显著正相关,与客户谈判能力显著负相关,行业专业化水平愈高的事务所,审计收费溢价愈多;谈判能力愈强的企业,折价愈多;相对而言,有行业专长的事务所和国际"四大"的专业化收费溢价更多;但在客户谈判能力较高时,事务所的专业化溢价水平较低;客户谈判能力的折价效应仅在"非四大"审计时存在,"四大"审计时不存在;在无行业专长的"非四大"审计时存在,有行业专长的"非四大"审计时不存在;在企业的谈判能力强时存在,企业的谈判能力弱时不存在。

Based on a questionnaire survey,this paper analyzes the influence of competitive strategy upon the complexity of costing method and their relationship with application effect of cost information.The empirical study concludes that the degree of innovative strategy is significantly positive with the complexity of costing method and application effect of cost information,which indicates that the innovative strategy helps to promote the improvement and perfection of costing method,and enhance the role of cost information in decision-making during the operation and management of an enterprise.However,it finds no significantly positive relationship between the application effect of cost information and the complexity of costing method.

This paper is written to research the impact of auditors' industry specialization on audit fees,the samples are collected from 1322 listed companies both on Shanghai and Shenzhen stock markets in 2005 and 2006.We find that,on the whole,auditor's industry specialization and audit fees have significant positive relation,the higher of auditor's industry specialization the more of audit fees.However,in the view of specialization development stage,before the auditors come to a extreme-high lever,they can get more revenue if they enhance their industry specialization;when they reach to the extreme-high point,the specialist premium will disappear.We also find the size of assets,number of subsidiary companies and segment reports,whether have negative profit in recent three years as well as the kind of auditing opinion have significant influence on audit pricing;while the net profit,accounts receivable and storages have no significant relation with audit pricing.We hope these findings can supply some academic support for audit firms to establish professional development strategy.

随着公司治理理论研宄和企业实践的深入,人们发现CFO在真实或虚假披露财务信息方面起着重要作用,近年来不断曝光的财务舞弊案件更是将CFO推到公众面前.本文以2003～2005年间CFO发生变更的沪市A股制造业企业为对象,通过CFO变更前后企业的操控性应计利润的变化特点,分析CFO对企业盈余管理的影响.研究发现:与未发生CFO变更的企业相比,发生CFO变更的企业在CFO变曼前一年,通常具有较高的盈余管理程度;在CFO变更当年,盈余管理程度会下降;在发生CFO变更后一年,盈余管理程度又会上升;在CFO和CEO同时变更时,变更前一年企业的盈余管理程度比两者未变更的公司更高;在CFO变更当年,盈余管理程度的降幅更大,由此表明CFO变更对企业的盈余管理程度有显著影响,且在CFO变更前后企业盈余管理的动机不同.

This study explores the extent and impediments of knowledge sharing in Chinese firms because they are becoming dominant entities in the global economy, yet limited research exists on this important aspect of their operations. Survey data are obtained from experienced managers of 164 Chinese firms from a wide range of industries, sizes, and ownership types. The responses indicate that knowledge sharing is not open and complete in Chinese firms. Similar to findings from developed economies in the West, a large number of factors impede knowledge sharing in Chinese firms. These range from Chinese cultural values-which had been identified as being important by prior China-based studies-to attributes of the firm e.g., incentive system, communication channels, organizational culture, as well as those of knowledge holders and potential recipients e.g., judgment ability, organizational commitment. Implications of these findings for practice and research are discussed.