从成本管理概念上升为成本管理理论知识或工具方法离不开概念的组合与演进,中国式现代化离不开以人工智能为代表的数字技术的推广与应用.加强对企业智能化过程中成本管理概念及其演进特征的研究,是促进人工智能时代经营模式、商品业态等前瞻性边界拓展的客观需要.要想结合产业或行业成本管理实践,加速智能化成本理念的嵌入,就要对成本管理概念进行动态调整或重新组合,以形成更多、更具针对性的成本管理创新概念,这也是高质量成本管理体系建设的客观需要.以大模型为核心的ChatGPT等智能化工具可以在成本预测、决策、控制与评价等多方面优化灵活动态的概念组合机制与演进路径选择,进而更有效地融入行业发展和市场变化的情境之中,帮助管理者在上下游全价值链战略决策中发挥信息支持系统的功能.智能化嵌入有助于提升成本管理概念创新的效度及概念组合的信度,提高成本管理控制系统功能的规范性和完备性.
人类社会已经进入大模型驱动的时代,随着数字经济发展和数字企业建设的加速推进,智能会计不仅为人们所广泛认可和接受,而且迎来了大发展、大繁荣的历史机遇.但是,对于智能会计的"为什么""是什么""做什么""怎么做"等根本性问题,学界和业界尚存在分歧,需要进一步厘定和说明,否则势必会影响智能会计的落地实施.本文结合实践,试图从理论方面回答这些问题,以期助力智能会计发展.
人与自然和谐共生是中国式现代化的重要特征和本质要求.审计是党和国家监督体系的重要组成部分,而其中的生态审计是保障人与自然和谐共生关系不可或缺的独立经济监督或控制工具.通过对中国式现代化视域下人与自然关系的再审视,发现生态审计蕴含的价值观念是以绿色可持续发展为目标,从整体的、系统的思维看待人与自然的关系,实现人与自然的和谐共生.因此,应充分发挥生态审计预防、揭示、抵御的"免疫系统"功能,开展各项与生态治理相关的审计工作,督促各级政府部门以人与自然和谐共生的理念推动经济发展,寻求社会经济与生态环境之间的平衡点,实现绿色发展、可持续发展,为建设社会主义现代化强国奠定生态基础,促进中国式现代化在正确协调人与自然的关系中实现.
在国家创新驱动发展的战略背景下,全国各地区正在积极布局发展战略性新兴产业,从而对地区的人才队伍和人才结构提出更高的要求.然而,我国的人才结构面临着结构层次偏低、性别比例失衡、区域聚集化显著、产业配置不合理等多个方面的问题,严重阻碍了国家和各地区有效落实创新驱动发展战略.基于此,本文在系统梳理我国人才政策演进过程的基础上,逻辑推演出政商关系亲清化助力地区人才结构优化升级的理论机理,即以法治支持、简政放权、企业党建、反腐倡廉等常见手段构建的亲清政商关系,有利于从政治生态、经济生态、创新生态、文化生态四个维度打造生态宜居宜业城市,提供贯穿人才"引、育、留、用"的全链条服务体系,从而实现城市的人才结构优化升级.然后以深圳市为典型案例,分析其构建亲清政商关系助力地区人才结构优化升级的成功经验和具体举措,同时指出工作中有待进一步优化和提高之处.本文的研究不仅丰富了亲清政商关系经济后果以及地区人才结构优化领域的相关文献,而且能够为国家优化人才队伍建设、攫取发展新动能提供有价值的决策参考.
我国现行企业会计准则实现了与国际会计准则的实质趋同,在本质上属于金融预期型会计规则,与强调法律事实的法律制度存在理念分歧,造成民商法和经济法实施过程中的现实困境.企业依据这套会计规则记录的资产、负债和利润中均包含预期成分,不具有法律证据力,税法不承认据此生成的会计利润,公司法所称的税后利润也缺乏相应的实施细则.建立遵循法律制度的会计规则是从根本上突破这一现实困境的可行之策,在此基础上形成以真实性为核心的会计法规体系对于我国的经济管理至关重要.
本文基于股权质押视角,以2010～2021年我国A股上市公司为研究样本,探讨控股股东股权质押与企业高质量发展之间的机制关系.研究结果表明:控股股东股权质押对企业高质量发展具有显著的抑制作用;调节机制检验发现,管理者能力会削弱控股股东股权质押对企业高质量发展的抑制作用;影响机制检验发现,控股股东股权质押通过加剧融资约束和降低信息披露质量抑制企业高质量发展;异质性分析表明,在高质量内部控制、高机构投资者持股比例的企业中,控股股东股权质押对企业高质量发展的抑制作用相对较弱.
有效提升股票流动性是决定我国证券市场平稳运行的关键.本文利用2009～2022年我国A股上市公司数据,考察企业ESG表现对股票流动性的影响及机制.研究发现:企业ESG表现能显著促进股票流动性的提高;使用工具变量法、系统GMM法以及解释变量滞后一期缓解内生性后,结果依然成立.机制分析表明,企业ESG表现提高了企业内部信息披露质量,强化了外部媒体监督作用,这些都会显著促进股票流动性提高.异质性分析表明,企业ESG表现对提高股票流动性的促进作用在国有企业、两职合一企业、"自愿披露"CSR报告的企业中表现得更加明显.因此,在我国证券市场改革的关键时期,应持续推进企业ESG转型,使ESG理念更好地融入金融市场,从而推动金融市场可持续发展.
价值链相关信息是可持续信息披露的重要组成.在全球气候变化和社会责任备受关注的背景下,价值链中的环境、社会和治理问题已成为投资者及其他利益相关方关注的焦点.国际可持续准则理事会(ISSB)发布的可持续披露准则(简称"ISSB准则")、欧盟委员会(EC)发布的欧盟可持续发展报告准则(ESRS)和美国证监会(SEC)发布的《面向投资者的气候相关信息披露的提升和标准化》草案(简称"气候披露新规草案"),均要求报告主体披露价值链相关信息.本文深入分析价值链及价值链相关信息在可持续信息披露中的重要地位,全面总结主要可持续披露准则对价值链相关信息的披露要求,系统讨论价值链相关信息披露中的关键问题,包括价值链范围、重要性评估、价值链信息指标、价值链信息质量及缓释措施.在此基础上就制定和实施中国可持续披露准则,提出将价值链纳入可持续披露准则、制定出台价值链信息披露指引、减轻价值链中小企业披露负担、加快价值链信息披露能力建设等政策建议.
提升产业链韧性是加快构建新发展格局的必然之举,是从容应对百年未有之大变局的破题之道.本文结合"韧性"原理将韧性构成要素拆解为风险抵抗力、弹性恢复力、核心竞争力与适度控制力,研究发现:产业链韧性"四力要素"与构建新发展格局在战略、目标、价值以及内容四个方面高度耦合.因此,为畅通国内市场大循环,化解贸易壁垒、技术制裁、市场封锁、外资控制等外部环境不确定因素对我国产业链韧性与安全造成的威胁,需从战略域、技术域、融合域和主体域出发,有序推进"战略托底—机制保障—多链融合—主体赋能"的实践方略,秉持"中国之治"的价值取向,将全球竞争格局重构的"外部冲击"转化为我国新竞争优势重塑的"内部动力".
长久以来,会计发展经历了从传统财务会计到管理会计再到信息时代的数智会计等阶段性变革,但在变革之路上仍存在着内部治理乏力、业财融合困难、审计质量低下等多重掣肘.在当前ESG实践、供应链管理、数智化转型成为研究热潮的情势下,会计审计亟需注入新鲜能量以实现转型升级.如何从新视角赋能会计审计变革发展之路成为亟待研究的话题.在此背景下,"2023年首届审计与供应链风险管理国际会议"于2023年10月22日在北京物资学院如期召开.本次会议从ESG成为会计研究热点与未来发展趋势、供应链关系管理影响审计师行为决策、数字技术引领的会计财务革命,以及审计监督、法律、社会责任履行发挥对企业行为的约束与治理效应这四个模块展开观点交流.通过提炼专家学者的观点可知:ESG发展对会计领域的变革存在重大影响;供应链关系管理对审计费用、审计师变更决策、审计质量均发挥着正向作用;有效的政府审计、国家审计、内部审计的多方协同监督亦能够缓解供应链风险并进一步规制企业行为决策、优化公司治理体系.该会议丰富并拓展了会计审计与ESG、供应链、数智化的交叉研究内容,为企业完善审计相关决策、落实供应链信息管理工作提供了理论依据,并为会计审计变革提供了崭新的实现路径.
党的十八大以来,我国大批上市公司通过披露前瞻性环境信息来释放绿色信号,但"傍绿"现象时有发生.本文以2001～2021年我国A股上市公司为初始样本,考察前瞻性环境信息披露对审计费用的影响.研究发现,上市公司披露前瞻性环境信息后,支付的审计费用显著上升.机制检验表明,前瞻性环境信息披露使得审计风险和成本增加导致审计费用上升.异质性检验发现,产权性质、是否为重污染行业、是否为国内"十大"审计、董事会规模在企业披露前瞻性环境信息对审计费用的影响中存在差异性.
本文根据ESG相关内容在商科可持续发展教育中的意义和价值,提出基于ESG的可持续发展人才胜任素质模型,即"星火"(SPARK)模型,认为ESG人才需具备ESG价值理念判断力、ESG市场洞察力、ESG评级分析应用能力、ESG理论与实践整合协调能力、ESG知识与相关政策理解力.进一步分析目前高校在可持续发展教育实践方面存在的问题,发现其在课程设置、教学资源、师资力量、实践环节和评估体系等五个方面存在不足.对此,结合"星火"(SPARK)模型为高校未来可持续发展教育中的ESG人才培养提出相关优化建议,以形成一套我国高校基于ESG的可持续发展人才培养体系.
本文尝试从人类活动的分工和专业化视角对会计本质、会计职能、会计目的与目标、会计对象等基础性理论问题展开分析.本文认为,会计是作为一种信息服务活动而予以分工和专业化发展出来的;会计目的就在于人类为得到更适当数量和更高质量的信息用于相关决策,以实现经济效益最大化,会计信息质量特征和会计信息的种类内容等是会计目的的自然延伸和具体化后形成的要求;会计目标则是指会计人员从事的会计工作的结果应是如何一幅图景,即应于何时以何种形式提供何种内容具有何种质量特征的会计信息,它是会计本质、职能与会计目的及其延伸共同影响的结果,它具体约束着会计活动的展开;会计对象是经济主体的经济活动的过程、结果,可以归结为价值运动;会计信息不是直接的管理决策信息,后者是在前者及其他非会计信息输入后加工输出且加入了组织权威性的信息;会计信息的真实合法性也不等于会计对象的真实合法性.
注册制下由市场对股票价值进行判断,由中介机构切实履行"看门人"的责任,并减少IPO过程中的行政干预,这些重要转变引发重要的研究问题:注册制是否影响对市场的监管效率?本文从制度变迁、监管政策和监管效果三个方面展开分析,认为日益完善的监管政策可以有效地加强上市后的监管,通过后端监管的方式约束上市过程中的会计信息造假等机会主义行为.进一步地,对2004～2022年中国证监会、上海证券交易所和深圳证券交易所对上市公司的处罚情况、处罚类型以及IPO违规发生数目进行统计分析,发现注册制改革后监管机构对上市公司的处罚力度加大,尤其是信息披露类的违规行为,而IPO违规数量有所下降.这一结果表明强有效的后端监管在一定程度上抑制了IPO违规,提高了注册制的市场监管效率.
农村数字普惠金融的"数字+金融"双重风险叠加使得县域金融治理难度加大,领导干部的数字金融素养对其地方金融治理能力提升的作用重大.本文结合行为金融学视角和新公共治理理论,构建结构方程模型,利用372份县域领导干部调查问卷数据,研究数字金融素养、一般风险厌恶对地方金融治理能力的影响机理和作用路径.研究发现:县域领导干部的数字金融素养对地方金融治理能力有显著正向影响、对一般风险厌恶有显著负向影响,且一般风险厌恶对地方金融治理能力有显著负向影响;一般风险厌恶在数字金融素养和地方金融治理能力之间起部分中介作用;数字金融素养的四个维度中,直接影响力从大到小依次为技能、知识、态度和行为.进一步检验发现,数字金融素养对地方金融治理能力的四个构面能力均有显著正向影响,但是一般风险厌恶仅对重大风险事项处置能力和金融服务实体经济能力两个构面能力具有显著负向影响,同时一般风险厌恶仅在数字金融素养和这两个构面能力之间发挥部分中介效应.
产业大脑是浙江省数字赋能实体产业生态的创新举措,是一种新型的数智化组织.本文选取浙江省五个典型产业大脑作为研究对象,从成本管理的视角对产业大脑运用新一代数字技术降本增效进行研究.研究表明,运用数字资本支撑模式层面的大成本管理、形成集成优势、进行虚实资源转换以挖掘新价值是实现降本增效的机制.在此基础上,进一步提出关于模式层面的源流管理、成本风险管理、成本管理可拓分析工具等数智化背景下成本管理的新思考.
国家审计对国家治理的深远影响使其成为近些年审计学界的研究热点.为了更好地总结提炼国家审计的研究现状与特点,为新时代国家审计理论研究的创新提供参考,本文运用科学知识图谱与主题分析这两种互补的研究方法,对1998～2021年CSSCI相关文献进行分析.通过期刊共被引、关键词共现及主题分析结果,解构国家审计重要价值主张的内涵与演进,在此基础上探讨重构缘由和路径,彰显国家治理数字化转型下国家审计与国家治理的同频共振.后续研究可致力于审计团队多学科化、审计流程数据化、审计管理敏捷化的内在统一,助力国家审计实现新发展与新突破.
"双碳"目标的提出为碳金融行业的发展提供了契机,碳金融市场的健康有序发展也能够大力促进"双碳"目标的实现.审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在碳金融健康发展中发挥着积极的作用.本文通过分析碳金融对审计监督的需求,探讨审计监督可能发挥的作用,进而结合碳金融的特征,构建促进碳金融发展的审计协同监督体系,并从制度层面、组织架构层面、信息共享层面、审计方式方法层面、审计结果运用和整改层面为进一步发挥审计协同监督作用提出相关建议,这对于开展碳金融审计具有一定的借鉴意义.
本文以2009～2020年A股上市公司为样本,研究企业技术进步对企业投资水平的影响机理以及财政支出波动对二者关系的作用机制.研究发现:企业技术进步总体上正向影响企业投资水平,地方财政支出波动对企业技术进步与企业投资水平的关系产生正向调节效应;在地方政府财政支出波动的影响下,投入资本回报率提升、融资约束放松、创新绩效提高会对企业投资水平提升产生激励效应;地方财政支出波动对民营企业、市场化水平低地区企业、东部地区企业的影响明显强于国有企业、市场化水平高地区和中西部地区企业.该研究结论为推动企业技术进步、提升企业投资水平等提供了理论和现实依据.
随着数字化浪潮席卷开来,数字技术作为核心驱动力不断推进企业创新和转型升级.本文基于TOE框架,结合NCA与fsQCA两种方法对50家A股制造业上市企业进行复杂因果研究,深入分析各要素间的协调联动机制,探索企业数字化转型特征和转型路径.研究发现:技术、组织和环境层面的因素是实现高数字化转型绩效的关键条件,但是单个因素并不构成必要条件;实现高数字化转型绩效的路径有4种,即通用探索型、被动索引型、谨慎尝试型和自主突破型,制造企业应充分结合自身业务基础与资源禀赋优势作出选择,统筹兼顾、锻强补短,灵活部署技术资源,以获得数字价值提升.分析路径结果可知,当前我国取得显著数字化转型绩效的制造企业大多依靠通用应用型技术和垂直应用型技术.
